Vergiye
Uyumlu Mükelleflerin Yararlandığı “Yüzde 5 Vergi İndirimi” Uygulamasında 30 Nisan
2020 Tarihine Kadar Mahsup Talebinin Yapılmaması Durumunda Olası Hak Kaybına
Dikkat…
Vergiye
uyumlu mükelleflerin yararlandığı “Yüzde 5 Vergi İndirimi” uygulamasında,
indirilecek vergi tutarının ödenmesi gereken vergi tutarından daha fazla olması
durumunda kalan tutarın bir yıl içerisinde tahakkuk eden diğer vergilerden
mahsup edilmesi gerektiği, aksi durumda mahsup edilemeyen tutarın red ve
iadesinin mümkün olamayacağını hatırlatmak isteriz.
Uygulamayı kısaca özetlemek gerekirse;
Yüzde %5 Vergi İndirimi
Uygulamasını Hatırlayalım
6824 sayılı Kanunun 4 üncü
maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun mülga mükerrer 121 inci maddesi başlığı ile
birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiş ve 1/1/2018 tarihinden
itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde
uygulanmak üzere 8/3/2017 tarihinde yürürlüğe girmiş ve uygulamaya yönelik
esaslar ise 301 Seri No:lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile düzenlenmiş idi.
“Vergiye uyumlu
mükelleflere vergi indirimi
MÜKERRER MADDE 121- Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. Şu kadar ki hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilir.
Vergi İndiriminden
Kimler Yararlanabilir ve Şartları Nelerdir?
Tebliğin 4 üncü bölümünde
belirtilen şartları taşımaları kaydıyla vergi indiriminden;
- Ticari, zirai veya mesleki
faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar,
- Finans ve bankacılık
sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri,
emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere kurumlar
vergisi mükellefleri,
yararlanabileceklerdir.
Tebliğin 3 üncü bölümünde
belirtilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin vergi indiriminden
yararlanabilmeleri için;
· İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait
olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni
süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin
de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması,
· İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait
olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde haklarında beyana tabi
vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış
bir tarhiyat bulunmaması,
· Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin
verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dâhil) 1.000 Türk
lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması,
· Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin
ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında Vergi Usul Kanununun 359 uncu
maddesinde sayılan fiillerin işlenmemiş olması,
şarttır.
Kurumlar Vergisi
Beyannamesinde İndirilecek Vergi Tutarı, Ödenmesi Gereken Vergi Tutarından
Fazla Olan Mükellefler Ne Yapmalı?
2018
yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinin hazırlanması aşamasında söz konusu
indirimin uygulandığı;
· Kurumlar vergisi ile geçici vergileri arasında fark olmayan ve “ödenecek kurumlar vergisi “çıkmayan mükelleflerde,
ve
· Hesaplanan vergi indirimi tutarının ödenmesi gereken vergi tutarından daha fazla olduğu durumlarda,
“Devreden
Vergi İndirimi” tutarı “iade alacak” olarak dikkate alınmaktadır.
Örneğin;
2018 hesap dönemine ilişkin olarak kanuni süresinde verilen kurumlar vergisi
beyannamesinde beyan edilen matrah üzerinden 100.000 TL kurumlar vergisi
hesaplanmış olsun. Mükellefin tüm şartları sağlaması durumunda
yararlanabileceği vergi indirimi tutarı 5.000 TL’dir. (100.000 * %5)
Dönem
içerisinde ödenen geçici vergi tutarı 98.000 TL ise, kurumlar vergisi
beyannamesi üzerinde indirilemeyen 3.000 TL’lik vergi indirimi “iade alacak”
rakamını oluşturacaktır.
Söz
konusu “iade alacak” tutarının ise, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi
gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde (30 Nisan 2020) mükellefin beyanı
üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilmesi gerekmektedir. Aksi
taktirde, bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarların iadesi söz konusu
olamayacaktır.
Dolayısıyla,
“iade alacak” hakkı doğan mükelleflerin 30 Nisan 2020 tarihine kadar mahsup
taleplerini yapmamaları durumunda, olası hak kaybının gündeme geleceğini önemle
vurgulamak isteriz.