Kart, Şifre ve Kodların Satışında KDV
Uygulaması
Katma
Değer Vergisi uygulamaları önemli değişiklikler yapan “47 Seri No.lu Taslak Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliği”
Gelir İdaresi Başkanlığınca hazırlanarak internet sitesinde görüş ve
önerilere açılmıştır.
Tebliğ
taslağına
linkten
ulaşabilirsiniz.
Bu
yazımızda söz konusu tebliğ taslağında düzenlenen “Kart, Şifre ve Kodların Satışında KDV
Uygulaması” konusu ele alınacaktır.
Sanal
ortamda pazarlanan oyun, uygulama, müzik gibi ürün ve hizmetlerin
etkinleştirilmesinde veya internet üzerinden güvenli alışveriş imkanı sağlamak
amacıyla kullanılan kart, şifre ve kodlar (aktivasyon kodu, PIN kodu, oyun kodu
gibi) elektronik ortamda veya fiziki ortamda satılmaktadır. Bu kart, şifre ve
kodlar daha sonra yapılacak teslim veya hizmetlerin bedelinin ödenmesi amacıyla
kullanılmakta olup bunların satışı ile bir satın alma gücü el değiştirmektedir.
Dolayısıyla;
- kart, şifre ve kodların satışı sırasında ödenen
tutarlar, bir teslim veya hizmetin karşılığında ortaya çıkmadığından KDV’ye
tabi değildir.
-
kart, şifre
ve kodların satış işlemlerine aracılık edilmesi hizmetine ilişkin alınan
komisyonlar ise genel oranda KDV’ye tabi olacaktır.
Öte
yandan, söz konusu kart, şifre ve kodlar kullanılarak oyun, uygulama, müzik
gibi ürün ve hizmetlerin etkinleştirilerek kullanılması veya internet üzerinden
mal veya hizmet satın alınması halinde, hizmetlerden Türkiye’de yararlanılması,
teslimin Türkiye’de yapılması veya malın ithal edilmesi şartlarına bağlı olarak
KDV’ye tabidir.
Tebliğ
taslağına göre; verilen hizmetlerin vergilemesi aşağıdaki tabloda kısaca
özetlenmiştir.
|
Hizmeti Temin Eden |
Hizmeti Veren |
Hizmet KDV Tabi Mi? |
KDV'nin Beyanı |
|
Türkiye’deki
mükellefler ve mükellef olmamakla birlikte tevkifat yapmakla sorumlu
tutulanlar |
Yurt dışı mukimi
firmadan hizmetin temin edilmesi halinde |
Hizmet KDV tabi olup
KDV'si, Türkiye’deki mükellefler ve
mükellef olmamakla birlikte tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından
hesaplanacak |
2 No.lu KDV
Beyannamesi ile Türkiye’deki mükellefler ve mükellef olmamakla birlikte
tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından beyan edilecek |
|
Türkiye'de KDV
mükellefi olmayan gerçek kişiler tarafından |
Yurt dışı mukimi
firmadan hizmetin temin edilmesi halinde |
Hizmet KDV tabi olup
KDV'si, yurt dışı mukimi firmadan
tarafından hesaplanacak |
3 No.lu KDV
Beyannamesi ile yurt dışı mukimi firmadan tarafından beyan edilecek |
|
Türkiye'deki
verilenler ve aynı zamanda yararlananlar
|
Türkiye'deki
mükelleflerden hizmetin temin edilmesi halinde |
Hizmet KDV tabi olup
KDV'si, Türkiye'deki mükellefler
tarafından hesaplanacak |
1 No.lu KDV
Beyannamesi ile Türkiye'deki mükellefler tarafından beyan edilecek |
Bu
kapsamda alınan malların vergilemesi ise aşağıdaki tabloda kısaca
özetlenmiştir.
|
Malı Temin Eden |
Malı Tedarik Eden |
Mal Teslimi KDV Tabi Mi? |
KDV'nin Beyanı |
|
Türkiye’deki gerçek
ve tüzel kişiler |
Yurt dışı mukimi
firmadan malın temin edilmesi halinde |
Mal ithalatı KDV
tabi olup ithalat esnasında Gümrük İdaresince genel esaslar çerçevesinde KDV
uygulanacak |
Gümrük İadaresine beyan
edilecek |
|
Türkiye’deki gerçek
ve tüzel kişiler |
Türkiye'deki
mükellefler tarafından malın temin edilmesi halinde |
Mal teslimi KDV tabi
olup KDV'si, KDV Kanunu 1/1 inci maddesine göre Türkiye’deki
mükellefler tarafından hesaplanacak |
1 No.lu KDV
Beyannamesi ile Türkiye'deki mükellefler tarafından beyan edilecek |
Katma
Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 47 Seri
No.lu Tebliğ Taslağı’nda “Kart, Şifre ve Kodların Satışında KDV Uygulaması”
ilişkin yukarıdaki açıklamalar yer almış olup, söz konusu tebliğ taslağında
değişikler ve güncellemeler olması halinde yazımızın değişen güncel hali ayrıca
dikkatlerinize sunulacaktır.
