Yeminli Mali
Müşavirlerce Tasdiki Zorunlu Olan Konular Genişletildi
30/12/2025 tarihli Resmi Gazete’de
Yayımlanan 49 Seri No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik
Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve
kurumlar vergisi mükelleflerince 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520
sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi
beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri
ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar
vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş
tasdik raporuna bağlanması zorunlu hale getirilmiştir.
Hangi Mükellefler YMM Tasdik Raporu
Düzenletmek Zorundadır?
Anılan Tebliğ ile Gelir Vergisi Mükellefleri
ile Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin yıllık beyanlarında yer alan ve haddi aşan
indirim ya da istisna tutarları ile Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı
Kurumlar Vergisine ilişkin olarak YMM
Tasdik Raporu ibrazı zorunludur.
Zorunluluk Hangi Yıldan İtibaren
Geçerlidir?
2025 yılından itibaren Tebliğ kapsamında belirtilen ve haddi
aşan indirim ya da istisna beyan edecek olan, Yurtiçi ve Küresel Asgari
Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyanı verecek olan mükelleflerin bu beyanlarına
ilişkin YMM Tasdik Raporu ibraz edilmesi zorunludur.
YMM Tasdik Raporunun Süresinde İbraz Edilmemesinin İndirim ve
İstisnalar Açısından Sonuçları Nedir?
Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefleri bu kapsamdaki
indirim ya da isitisnalardan yararlanamaz.
Hadleri Aşan İndirim ve İstisna Türleri İle Bu İstisna ve
İndirimlere İlişkin Belirtilen Hadler Nelerdir?
49 Seri No.lu Tebliğ uyarınca YMM Tasdiki zorunlu indirim
veya istisna türleri ile bu istisna ve indirimlerin hadleri aşağıdaki tabloda
yer almaktadır.
|
GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE
TASDİK HADLERİ |
|||||
|
Sıra |
Tasdik Konusu |
İlgili Kanun Maddesi |
1. Tasdik Sınırı |
2. Tasdik Sınırı |
3. Tasdik Sınırı |
|
1 |
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna
|
KVK 5/B |
500.000 TL'yi Aşması |
Her Bir İstisna ve İndirimin 500.000 TL'yi Aşmaması Ancak Birden Fazla İstisna
ve İndirim Toplamının 1.000.000 TL'yi
Aşması |
Bütün
İndirim ve İstisna Tutarları Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması |
|
2 |
TUGS'a Kayıtlı Gemilerin
İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası |
4490 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
3 |
Serbest Bölgelerde Elde Edilen
Kazanç İstisnası |
3218 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
4 |
Teknokent Kazanç İstisnası |
4691 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
5 |
Yurtdışına Verilen Yazılım
Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi |
GVK 89/13 |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
6 |
İndirimli Gelir Vergisi
Uygulamaları |
KVK 32/A |
Tutar Sınırı
Yok |
||
|
7 |
Ar-Ge ve Tasarım İndirimi |
5746 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
8 |
Yatırım İndirimi İstisnası (GVK
Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) |
193 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
9 |
Yıllık GV Beyannamesinin "Beyan Edilecek Gelirden
İndirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" İle "İstisna
Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim" Başlıklı
Bölümünde Yer Alan "Diğer İstisnalar" |
193 Sayılı
Kanun |
Her Bir
İndirim ya da İstisna Tutarının 1.000.000 TL'yi Aşması |
İndirim ve
İstisna Tutarı Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU
İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE TASDİK HADLERİ |
|||||
|
Sıra |
Tasdik Konusu |
İlgili Kanun Maddesi |
1. Tasdik Sınırı |
2. Tasdik Sınırı |
3. Tasdik Sınırı |
|
1 |
Yurtdışı İştirak Kazançları
İstisnası |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
Her Bir İstisna ve İndirimin 500.000 TL'yi Aşmaması Ancak Birden Fazla İstisna
ve İndirim Toplamının 1.000.000 TL'yi
Aşması |
Bütün
İndirim ve İstisna Tutarlarının Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması |
|
2 |
Yurtdışı İştirak Hissesi Satış
Kazancı İstisnası |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
3 |
Emisyon Primi Kazanç İstisnası |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
4 |
Gayrimenkul Yatırım Fonları veya
Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibariyle
Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan
Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
5 |
Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile
Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüchan Hakları ile Girişim Sermayesi
Yatırım Fon ve Ortaklık Paylarının Satışından elde Edilen Kazançlar |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
6 |
Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj
ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
7 |
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
8 |
TUGS'a Kayıtlı Gemilerin
İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası |
4490 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
9 |
Serbest Bölgelerde Elde Edilen
Kazanç İstisnası |
3218 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
10 |
Teknokent Kazanç İstisnası |
4691 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
11 |
Araştırma Altyapılarının Ar-Ge
Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazanç İstisnası |
6550 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
12 |
Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik,
Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
13 |
Nakdi Sermaye Artırımı Faiz
İndirimi |
5520 sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
14 |
İndirimli Kurumlar Vergisi
Uygulaması (KVK 32/6-7-8) |
5520 sayılı Kanun |
Yararlanılan
Toplam Vergi İndiriminin 200.000 TL'yi Aşması |
||
|
15 |
İndirimli Kurumlar Vergisi
Uygulaması (KVK 32/A) |
5520 sayılı
Kanun |
Tutar Sınırı
Aranmaz |
||
|
16 |
Yerel ve Küresel Asgari
Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması |
5520 sayılı
Kanun |
Tutar Sınır
Aranmaz |
||
|
17 |
Ar-Ge ve Tasarım İndirimi |
5746 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
18 |
Teknogirişim Sermaye Desteği
İndirimi |
5746 Sayılı
Kanun |
500 Bin TL'yi Aşması |
||
|
19 |
Teknokent Sermaye Desteği
İndirimi |
4691 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
20 |
Yatırım İndirimi İstisnası (GVK
Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) |
193 Sayılı
Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
||
|
21 |
Yıllık KV Beyannamesinin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek
İstisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler ve
İstisnalar" İle "Kazancın Bulunması Halinde
İndirilecek İstisna ve İndirimler" Başlıklı
Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" |
5520 sayılı
Kanun ve Diğer Kanunlar |
Beyannamenin
Bu Satırına Yazılan Tutarın Ayrı Ayrı 1.000.000 TL’yi Aşması iki satıra yazılan tutarların toplamının
yine aynı tutarı aşması |
Bu İki
Satıra Yazılan Tutarların Toplamının 1.000.000 TL’yi Aşması |
|
