Vergi Kanunları ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasını Öngören Kanun Teklifi Türkiye Büyük Millet Meclisine Sunulmuştur

16 Haziran 2025 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulan Kanun Teklifi ile;

·        Akaryakıt sektöründe faaliyette bulunan bazı mükelleflerden özel tüketim vergisi tutarına isabet eden katma değer vergisi tutarının ithalat aşamasında alınmasının sağlanması,

·        İndirimli kurumlar vergisi uygulama süresinin on yıl, diğer kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulama süresinin ise dört yılla sınırlandırılması, kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının izleyen dönemlerde dikkate alınamaması ve indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla ilgili Cumhurbaşkanına verilen yetkilerde değişiklik yapılması,

·        Ar-Ge, tasarım ve destek personeline ödenen ücretlere sağlanan istisna ve teşvikin aylık olarak brüt asgari ücretin kırk katı ile sınırlandırılması,

·        Serbest bölgede üretim faaliyetinde bulunanların, bulundukları serbest bölge veya başka serbest bölgelere yaptıkları ürün satışından elde ettikleri kazançlarının gelir ve kurumlar vergisinden istisna tutulması,

·        Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenen yoklama fişi uygulamasına ilişkin düzenlemeler yapılması,

·        Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yönetilen vakıfların mülkiyetindeki taşınmazların satışının KDV’den istisna tutulması,

·        1567 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemelere ilişkin Anayasa Mahkemesi tarafından verilen iptal kararları neticesinde oluşacak hukuki boşluğun giderilmesi amacıyla söz konusu hükümlerin yeniden düzenlenmesi,

amaçlanmaktadır.

Kanun Teklifi’nde yer alan vergisel düzenlemeler konu başlıkları halinde aşağıda belirtilmiştir;

Yeni Alınacak Yatırım Teşvik Belgelerinde Sınırlamalar

Torba Kanun Teklifi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde yapılması öngörülen değişikliklerle;

İndirimli kurumlar vergisi uygulamasının, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap döneminden itibaren en fazla on hesap dönemiyle sınırlandırılması ve kurumlar vergisi indirim oranının asgari kurumlar vergisi uygulaması ile uyumlu olarak %60 olarak belirlenmesi,

Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının izleyen dönemlerde dikkate alınamaması,

Yatırım teşvik belgesi kapsamında hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %50'sini ve hakedilen yatırıma katkı tutarını geçmemek üzere; indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dördüncü hesap döneminin sonuna kadar, kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmesi,

6745 sayılı Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için Cumhurbaşkanına süreleri ve oranı artırma konusunda ayrıca yetkisi verilmesi,

önerilmiştir.

Teklifte söz konusu düzenlemelerin, Kanun’un yayımı tarihinden itibaren alınan teşvik belgelerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmesi önerilmiştir.

Ar-Ge, Tasarım ve Destek Personeline Sağlanan Teşviklerin Sınırlandırılması

Torba Kanun Teklifi’nin 18.maddesi ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un “İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları” başlıklı 3.maddesinin ikinci fıkrasında yer alan

“ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan soma hesaplanan gelir vergisinin;” ibaresinin

“ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten soma kalan vergi tutarının;”

şeklinde değiştirilmesi ve damga vergisi istisnasına ilişkin dördüncü fıkrasına “Şu kadar ki ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari ücretin kırk katını aşamaz.” cümlesinin eklenmesi öngörülmektedir.

Buna göre, Ar-Ge, tasarım ve destek personeline sağlanan gelir vergisi stopajı teşviki ve damga vergisi istisnasının kapsamı sınırlandırılmakta, teşviklerin yalnızca asgari ücretin kırk katını aşmayan ücret kısmı için uygulanabileceği düzenlenmektedir.

Teklifle öngörülen değişiklikler, bu haliyle yasalaşması durumunda, Kanun’un yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girecektir.

Serbest Bölgeler Arası Satışlara Vergi İstisnası Getirilmesi

Torba Kanun Teklifinin 8.maddesi ile 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, serbest bölgede üretim faaliyetinde bulunan firmaların aynı veya diğer serbest bölgelerde faaliyette bulunan firmalara yapacağı ürün satışlarından elde ettiği kazançları gelir ve kurumlar vergilerinden istisna edilmesi öngörülmektedir.

Düzenleme öncesinde sadece ürünlerin yurtdışına satışından elde edilen kazanç istisna tutulmaktaydı.

Önerilen değişikliklerin bu haliyle yasalaşması halinde, 01.01.2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

Taşıtlarda ÖTV Oranı Belirlenmesine İlişkin Belirlenmesi Öngörülen Yeni Ölçütler

Torba Kanun Teklifinin 14.maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12.maddesinin (2) numaralı fıkrasının (c) bendinde yapılması öngörülen değişiklikle Cumhurbaşkanına, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranlar ile bu oranlara esas özel tüketim vergisi matrahlarının alt ve üst sınırları içerisinde kalmak kaydıyla, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı oranlar belirleme yetkisi verilmesi öngörülmektedir.

Torba Kanun Teklifi’nin 15. maddesi ile 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Diğerleri" satırı altındaki bazı binek otomobillerin özel tüketim vergisi oranları ile özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahlarının yeniden belirlenmesi öngörülmüştür.

Ayrıca, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Diğerleri” satırı na ekleme yapılmak suretiyle azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtlarına %50 oranında ÖTV uygulanması öngörülmektedir.

Diğer taraftan, Torba Kanun Teklifinin 13.maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Diğer istisnalar” 7 nci maddesinin birinci fıkrasına eklenmesi öngörülen alt bent ile, (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan taşıtlar ile 87.04 ve 87.11 GTİP numaralarında yer alan taşıtların, Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran milli savunma ve iç güvenlik amacıyla ilk iktisabında ÖTV istisnası uygulanması öngörülmektedir.

Petrol Ürünlerinde ÖTV Teminatının KDV Matrahına Dahil Edilmesi

Söz konusu Kanun Teklifi’nin 7.maddesi ile, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların (akaryakıt ürünleri ve yağlar) ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan özel tüketim vergisinin, Katma Değer Vergisi (KDV) matrahına dahil edilmesine ilişkin düzenleme yapılması öngörülmektedir.

Vakıf Taşınmazlarının Satışının KDV’den İstisna Edilmesi

Torba Kanun Teklifinin 6. maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununa eklenmesi öngörülen düzenlemeyle, Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin KDV’den istisna edilmesi öngörülmektedir.

Elektronik Ortamda Düzenlenen Yoklama Fişlerine İlişkin Düzenleme

Torba Kanun Teklifinin 4.maddesi ile Vergi Usul Kanunu’nun 131. maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, yoklama fişinin elektronik ortamda düzenlendiği ve koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yerine ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde düzenlendiği durumda, hakkında yoklama yapılanın veya yetkilisinin yoklama sırasında olmaması veya yoklama fişini imzalamaması halinde, polis, jandarma, muhtar gibi görevlilerin imzalarının bulunması zorunluluğunun kaldırılması önerilmektedir.

Organize Sanayi Bölgesi Tüzel Kişiliklerinin Kullandıkları Kredilerine Yönelik BSMV İstisnası

Torba Kanun Teklifinin 9.maddesi ile 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21.maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, OSB tüzel kişiliklerinin bankalardan kullandıkları krediler nedeniyle bankalar tarafından lehe alınan paraların, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)’ne tabi olup olmayacağına ilişkin tereddüt giderilmektedir.

Bu kapsamda, OSB’lerin kullandığı kredilere BSMV istisnası uygulanamayacağı hakkında açık hüküm getirilmesi öngörülmektedir.

Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulan Kanun Teklifi ile yapılması öngörülen düzenlemelere ilişkin olarak komisyon veya genel kurul görüşmeleri sırasında değişiklikler veya eklemeler yapılması beklenmektedir.

Söz konusu Kanun Teklifine aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.

https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y3/T2/WebOnergeMetni/de36b8a3-c152-4f23-b1df-14effe265681.pdf

Saygılarımızla bilgilerinize sunarız.