“Vergi affı” ve “vergi
yapılandırması” olarak bilinen “7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden
Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun”
Resmi Gazete’de yayımlandı
Yayınlanma Tarihi: 12 Mart
2023
Özet: ''Vergi Affı'' ve ''Vergi Yapılandırması''
olarak bilinen 7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile
Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun 12.03.2023 tarih ve 32130
Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlandı.
Açıklamalar:
Söz konusu Kanun ile;
·
Kesinleşmiş alacakların,
·
Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan
alacakların,
·
İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemlerin,
yapılandırılmasına ilişkin düzenlemeler yapılmaktadır.
Bununla birlikte Kanun'da ayrıca;
·
Matrah ve vergi artırımı,
·
İşletme kayıtlarının düzeltilmesi,
·
Genç girişimci istisna tutarı,
·
Damga Vergisi Kanunu’na geçici madde
ihdası,
·
Harçlar Kanunu’na bağlı 4 sayılı tarifeye
ilave yapılması,
·
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29’uncu
maddesine ilave yapılması,
·
4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme
Bölgeleri Kanunu’nun Geçici 2’nci maddesinde yapılan değişiklik,
·
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun
5’inci maddesinde yapılan değişiklik,
·
5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve
Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3’üncü maddesinde yapılan
değişiklik,
·
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun
19’uncu maddesi kapsamında yapılan devir işlemlerine ilişkin finansman
giderlerine yönelik düzenlemeler,
·
Deprem nedeniyle oluşan hasarın
giderilmesi amacıyla bazı istisna ve indirim konusu yapılan kazançlar üzerinden
ek vergi alınmasına yönelik düzenleme
yer almaktadır.
Gümrük idaresi ve SGK’ya olan borçların yapılandırılmasıyla ilgili hususlar
bültenimizin konusunu oluşturmadığından, bu alanlardaki düzenlemeler ayrı
bültenlerimizde paylaşılacaktır.
1.Alacakların Yapılandırılması
7440 Sayılı Kanun kapsamında yapılandırmaya konu alacaklar aşağıdaki
şekildedir:
· Vergiler
(VUK kapsamına giren vergi, resim harçlar) ve vergi cezaları,
· Gümrük
vergileri ve idari para cezaları,
· Sigorta
primleri,
· Topluluk
sigortası primleri,
· Emeklilik
keseneği ve kurum karşılığı,
· İşsizlik
sigortası primi,
· Sosyal
güvenlik destek primi,
· Çeşitli
idari para cezaları,
· Yukarıda
belirtilen alacaklara ilişkin her türlü faiz, zam, gecikme zammı, gecikme
faizi, cezai faiz, gecikme cezası gibi fer’i alacaklar,
1.1.VUK Kapsamındaki Alacakların Yapılandırılması
Vergi Usul Kanunu kapsamına giren aşağıdaki alacak ve fer’ileri yapılandırmaya
konu edilebilmektedir.
·
31.12.2022 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki
dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken
beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri,
gecikme zamları,
·
2022 yılına ilişkin olarak 31.12.2022 tarihinden
(bu tarih dâhil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları,
gecikme faizleri, gecikme zamları,
·
31.12.2022 tarihinden (bu tarih dâhil) önce yapılan
tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,
1.2.Kesinleşmiş Alacaklara İlişkin Düzenlemeler
Kanun’un yayımlandığı 12.03.2023 tarihi itibariyle (bu tarih dahil) vadesi
geldiği halde ödenmemiş veya ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan;
·
Vergilerin ödenmemiş kısmının tamamının,
·
Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezaları
ile iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezalarının %50’sinin
hesaplanacak gecikme faiz ve zamları yerine Kanun’un yayımlandığı tarihe
kadar Yİ-ÜFE’ye göre hesaplanacak tutarı ile birlikte Kanun’da belirtilen süre
ve şekilde ödenmesi halinde,
·
Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarının,
·
Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi
cezaları ile iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezalarının %50’sinin
ve bunlara bağlı faiz, gecikme zammı ve gecikme faizlerinin tamamının
tahsilinden vazgeçilmektedir.
Kesinleşmiş alacakların yapılandırılmasıyla ilgili özet tablo aşağıdaki
şekildedir:
Alacağın Türü |
Ödenecek Tutarlar |
Tahsilinden Vazgeçilen Tutarlar |
Vergi asılları |
• Vergi asıllarının
tamamı |
• Vergi aslına bağlı
olarak kesilen cezaların / idari para cezalarının tamamı |
Alacak aslına bağlı
olmayan cezalar |
• Alacak aslına bağlı olmayan cezaların %50’si |
• Vergi aslına bağlı
olmayan cezaların kalan %50’si |
İştirak nedeniyle
kesilen vergi cezaları |
• İştirak nedeniyle kesilen vergi cezalarının %50’si |
• İştirak nedeniyle
kesilen vergi cezalarının kalan %50’si |
Fer'i alacaklar |
• Gecikme faizi, gecikme zammı ve gecikme cezası yerine Yİ-ÜFE esas
alınarak belirlenecek tutar |
• Gecikme cezası, gecikme
zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı |
Yukarıda belirtilen hususlara ilave olarak;
·
Bu Kanun'un kapsadığı dönemlere ilişkin olup, bu
Kanun'un yayımlandığı tarih itibarıyla yargı kararı ile kesinleştiği halde
mükellefe ödemeye yönelik tebligatın yapılmadığı alacaklar için mükelleflerce
bu Kanun'da öngörülen süre ve şekilde başvuruda bulunulması koşuluyla bu
alacaklar da bu madde hükmünden yararlanabilir.
·
Bu madde hükmünden yararlanmak isteyen borçluların
belirtilen şartların yanı sıra dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri
ve kanun yollarına başvurmamaları şarttır.
1.3.Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacaklara İlişkin
Düzenlemeler
a) Kanun'un yayımlandığı tarih itibarıyla ilk derece mahkemesi nezdinde
dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, re’sen ve
idarece yapılmış vergi tarhiyatlarında; vergilerin %50’si ile bu tutara ilişkin
hesaplanacak gecikme faiz ve zamları yerine Kanun’un yayımlandığı tarihe kadar
Yİ-ÜFE’ye göre hesaplanacak tutarın Kanun’da belirtilen süre ve şekilde
ödenmesi halinde, vergilerin %50’si ile buna bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme
zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme
zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
b) Kanun'un yayımlandığı tarih itibarıyla itiraz/istinaf veya temyiz
süreleri geçmemiş ya da itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar
düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan
ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatlarında; ödenecek alacak
asılların tespitinde kanunun yayımlandığı tarih itibariyle
tarhiyatın/tahakkukun bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınacaktır.
Kanunun yayımlandığı tarihten önceki en son kararın durumuna bağlı olarak
yararlanılabilecek imkanlar aşağıdaki şekildedir.
Karar |
Ödenecek Tutar |
Tahsilinden Vazgeçilen Tutar |
Terkine ilişkin olması halinde |
-İlk tarhiyatta/tahakkuka esas vergilerin %10'u, -Yİ-ÜFE'ye göre hesaplanacak tutar |
-Vergi aslının % 90'i -Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına
bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı
gecikme zamlarının tamamı |
Tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması
halinde |
-Tasdik edilen vergilerin tamamı -Terkin edilen vergilerin %10'u -Bunlara ilişkin Yİ-ÜFE'ye göre hesaplanacak tutar |
-Terkin edilen vergilerin kalan %10'u -Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına
bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı
gecikme zamlarının tamamı |
En son kararın bozma kararı olma halinde |
-Vergilerin %50'si -Yİ-ÜFE'ye göre hesaplanacak tutar |
-Vergilerin kalan %50'si - Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak
aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara
bağlı gecikme zamlarının tamamı |
En son kararın kısmen onama kısmen bozma karar
olması halinde (onanan kısım için) |
-Tasdik edilen vergilerin tamamı -Terkin edilen vergilerin %10'u -Bunlara ilişkin Yİ-ÜFE'ye göre hesaplanacak tutar |
-Terkin edilen vergilerin kalan %90'i -Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına
bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı
gecikme zamlarının tamamı |
En son kararın kısmen onama kısmen bozma karar
olması halinde (bozulan kısım için) |
· Vergilerin %50'si ·Yİ-ÜFE'ye göre hesaplanacak tutar |
·Vergilerin kalan %50'si · Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak
aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu
cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı |
c) Kanun'un yayımlandığı tarih itibariyle sadece vergi cezalarına
ilişkin dava açılmış olması halinde;
·
Asla bağlı cezaların, vergilerin Kanun’un
yayımlandığı 12.03.2023 tarihinden önce ödenmiş olması veya bu kanunda
belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şartıyla tamamının ve bunlara bağlı gecikme
zamlarının tahsilinden vazgeçilecektir.
·
Asla bağlı olmaksızın kesilen vergi cezalarında
işlemin safhasına göre tahsilinden vazgeçilecek tutarlar belirlenecektir;
Safha |
Ödenecek Tutar |
Tahsilinden Vazgeçilen Tutar |
İlk derece mahkemesi nezdinde dava
açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olanlarda |
Cezanın %25'i |
Cezanın %75'i |
İtiraz/istinaf veya temyiz
safhasında olanlarda terkine ilişkin karar olması halinde |
Cezanın %10'u |
Cezanın %90'ı |
İtiraz/istinaf veya temyiz
safhasında olanlarda Tasdik veya Tadilen Tasdike ilişkin karar olması halinde |
·Tasdik edilen cezanın %50'si ·Terkin edilen cezanın %10'u |
·Tasdik edilen cezanın kalan
%50'si ·Terkin edilen cezanın kalan %90'ı |
En son kararın bozma kararı olması
halinde |
Cezanın %25'i |
Cezanın %75'i |
En son kararın kısmen onama kısmen
bozma kararı olması halinde (onanan kısım için) |
·Tasdik edilen cezanın %50'u |
·Tasdik edilen cezanın kalan %50'i |
En son kararın kısmen onama kısmen
bozma kararı olması halinde (bozulan kısım için) |
Cezanın %25'i |
Cezanın %75'i |
d) Kanun'un yayımlandığı tarih itibarıyla; uzlaşma
hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş
veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış, ancak dava açma süresi
geçmemiş alacaklar da bu madde hükmünden yararlanabilecektir.
e) Bu madde hükmünden yararlanmak isteyen borçluların belirtilen şartların
yanı sıra dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarına
başvurmamaları şarttır.
1.4.İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemlere Yönelik Düzenlemeler
Kanun'un kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, Kanun'un yayımlandığı tarihten
önce başlanıldığı halde, tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir,
tarh ve tahakkuk işlemlerine bu Kanun'un matrah ve vergi artırımına ilişkin
hükümleri saklı kalmak kaydıyla devam edilecektir. Bu işlemlerin
tamamlanmasında sonraki tarhiyatlarda aşağıdaki şekilde uygulama
yapılacaktır.
Tarhiyatın Nevi |
Ödenecek Tutar |
Tahsilinden Vazgeçilen Tutar |
Vergi Aslına Bağlı Tarh Edilen Vergiler |
. Verginin %50'si . Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE'ye göre
hesaplanacak tutar . Kanunun yayımlandığı tarihten sonra ihbarnamenin
tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin bitim tarihine kadar
hesaplanacak gecikme faizinin tamamı |
·Vergi aslının kalan %50'si ·Vergi aslına bağlı cezaların tamamı ·Kanunun yayımlandığı tarihe kadar uygulanan gecikme
faizi yerine bu Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları |
Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar |
Cezanın %25'i, |
Cezanın %75'i |
İştirak Nedeniyle Kesilecek Vergi Ziyaı Cezaları |
Cezanın %25'i, |
Cezanın %75'i |
Bu madde hükmünden yararlanmak isteyen borçluların belirtilen şartların
yanı sıra dava açmamaları şarttır.
Kanun’un yayımlandığı tarih itibarıyla, tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerine
göre uzlaşma talebinde bulunulmuş, ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma
sağlanamamış olmakla birlikte vergi ve ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ
edilmemiş alacaklar için de bu madde hükmü uygulanacaktır.
Açıklanan düzenleme hükmünden yararlananların, ayrıca uzlaşma, tarhiyat
öncesi uzlaşma ve vergi cezalarında indirim hükümlerinden yararlanmaları mümkün
bulunmamaktadır.
2.Matrah ve Vergi Artırımı
Kanun’un 5. Ve Geçici 1. maddesinde, bazı vergilerle ilgili 2018 ve
sonraki yıllara ilişkin matrahların veya vergilerin belirli oranlarda
artırılması halinde, artırımda bulunulan dönemler için vergi incelemesi ve
vergi tarhiyatı yapılmayacağı belirtilmektedir.
2.1.Gelir ve Kurumlar Vergisi
Yapılan düzenleme çerçevesinde, bilanço esasına göre defter tutan gelir
vergisi mükellefleri ve kurumlar vergisi mükelleflerinin 2018, 2019, 2020, 2021
ve 2022 yıllarına ilişkin olarak verdikleri yıllık gelir vergisi ve kurumlar
vergisi beyannamesine esas alınan matrahlarını aşağıda belirtilen oranlardan az
olmamak üzere artırabilecekleri belirtilmektedir.
Dönem |
Matrah Artışı Oranı (%) |
Asgari Matrah Artışı Tutarı (TL) |
Artırılan Matrah Üzerinden Hesaplanacak Vergi Oranı (%) (*) |
|||
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Gelir Vergisi Mükellefleri |
Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Gelir Vergisi Mükellefleri |
Kurumlar Vergisi Mükellefleri |
||||
2018 |
35 |
63.800 |
94.000 |
200.000 |
20 |
|
2019 |
30 |
66.400 |
99.600 |
215.000 |
20 |
|
2020 |
25 |
70.500 |
105.800 |
230.000 |
20 |
|
2021 |
20 |
75.000 |
112.400 |
260.000 |
20 |
|
2022** |
25 |
105.000 |
200.000 |
500.000 |
20 |
(*)Matrah artırımında bulunulan yıla ait yıllık
beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş olan mükelleflerin, bu beyannameler
üzerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemeleri ve bu vergi türleri
için kesinleşmiş veya ihtilaflı borcu bulunmamaları durumunda, artırılan matrah
üzerinden %20 yerine %15 oranıyla vergi hesaplanacaktır.
(**) 2022 takvim yılına yönelik
matrah artırımında bulunulabilmesi için bu yıla ilişkin gelir veya kurumlar
vergisi beyannamesinin verilmiş olması ve bu beyannamelerde beyan edilen
vergiye esas matrahların, 2021 takvim yılında beyan edilen matrahın %122,93
oranında artırılması suretiyle bulunan tutar ile 2022 takvim yılı üçüncü geçici
vergilendirme döneminde beyan edilen matrahın %40 oranında artırılması
suretiyle bulunan tutarın yüksek olanından az olmaması şarttır. Üçüncü geçici
vergilendirme dönemi beyanının verilmemiş olması halinde ikinci geçici
vergilendirme dönemi matrahının %100 oranında; ikinci geçici vergilendirme
dönemi beyanının verilmemiş olması halinde birinci geçici vergilendirme dönemi
matrahının %300 artırılması suretiyle kıyasen uygulanır.
Matrah artırımında bulunulan yıllara ait mali zararların % 50’sinin, 2022
ve takip eden yıllara ait karlardan mahsup edilmesi mümkün
bulunmamaktadır.
Daha önce stopaj yoluyla ödenen vergiler, artırılan matrahlar üzerinden
hesaplanan vergilerden mahsup edilemeyecektir.
İşe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle kıst dönemde faaliyette bulunan
mükellefler hakkında ilgili yıllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette
bulundukları ay sayısı (ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alınarak
hesaplanacaktır.
İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan indirim konusu
yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararlarının, artırılan matrahlardan
indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
2.2.Gelir ve Kurumlar Vergisi Stopajı
Kanun uyarınca mükelleflerin, stopaja tabi aşağıdaki ödemelere ilişkin
matrahlarını belirli oranlarda artırmaları durumunda, ilgili dönemlere ilişkin
vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
İlgili düzenleme kapsamındaki ödemeler aşağıdaki şekildedir:
·
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi hükümleri
çerçevesinde ücret ödemeleri, serbest meslek ödemeleri, yıllara yaygın inşaat
işlerine ilişkin hakediş ödemeleri, gayrimenkul sermaye iradı ödemeleri,
çiftçilere yapılan çeşitli ödemeler, esnaf muaflığından yararlananlara yapılan
ödemeler,
·
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesi hükümleri
çerçevesinde yıllara yaygın inşaat işlerine ilişkin hakediş ödemeleri,
kooperatifler yapılan kira ödemeleri,
·
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi hükümleri
çerçevesinde, yıllara yaygın inşaat işlerine ilişkin hakediş ödemeleri.
Kapsam dahilindeki ödemelerde matrahların aşağıdaki oranlarda artırılması
öngörülmektedir.
Dönem |
Ücret, Serbest Meslek ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Artış Oranı (%) |
Yıllara Yaygın İnşaat İşleri Hakediş Ödemelerinde Artış Oranı (%) |
2018 |
6 |
1 |
2019 |
5 |
1 |
2020 |
4 |
1 |
2021 |
3 |
1 |
2022 |
2 |
1 |
Yukarıda açıklanan stopaja tabi ödemeler üzerinden matrah artırımında
bulunmak isteyen mükelleflerin yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları
halinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için (ay kesirleri tam ay
olarak dikkate alınmak suretiyle) uygulama yapılacaktır.
Gelir ve kurumlar vergisi stopajı matrahı artırımından yararlanmak için,
gelir veya kurumlar vergisi matrahı artırımında bulunulması
gerekmemektedir.
Matrah artırıma esas ücret tutarı ile ödenen gelir vergisi tutarının, gelir
veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak dikkate alınması
mümkün bulunmamaktadır.
Stopaj artırımından yararlanılarak hesaplanan gelir vergisinde herhangi bir
istisna veya indirim uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
2.3.Katma Değer Vergisi
Mükelleflerin, beyannamelerde yer alan hesaplanan katma değer vergisinin
yıllık toplamı üzerinden aşağıdaki belirtilen oranlardan az olmamak üzere belirlenecek
katma değer vergisini, vergi artırımı olarak beyan etmeleri halinde, ilgili
dönemler için katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılamayacaktır.
Dönem |
Artış Oranı (%) |
2018 |
3 |
2019 |
3 |
2020 |
2,5 |
2021 |
2 |
2022 |
2 |
Verilmesi gereken KDV beyannamelerinden en az 3 döneme ait beyannamenin
verilmiş olması halinde, verilmiş olan beyannamelerin ortalaması bir yıla
uygulanarak, artırıma esas matrah tutarı belirlenecektir.
Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki dönem beyanname verilmiş ise, gelir
veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulması şartıyla arttırılan matrah
üzerinden % 18 oranında KDV artırımında bulunulacaktır. Ancak, adi ortaklık,
kollektif ve adi komandit ortaklıklarda, ortakların tamamının gelir ve kurumlar
vergisi matrah artırımında bulunması şarttır.
Mükellefin, ilgili takvim yılındaki teslim ve hizmet tutarının tamamının
istisna kapsamındaki teslimlerden oluşması nedeniyle, hesaplanan katma değer
vergisi bulunmaması ile tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden
oluşması halinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah
artırımında bulunulması şartıyla arttırılan matrah üzerinden % 18 oranında KDV
artırımında bulunulacaktır.
İlgili düzenleme kapsamında ödenen KDV’nin, gelir veya kurumlar vergisi
matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
Ayrıca, ilgili tutarların ödenecek KDV’den indirilmesi veya iadeye konu
edilmesi de söz konusu değildir.
Mükelleflerin, artırıma esas alınan yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı
için artırımda bulunmaları zorunludur.
Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi
incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için,
sonraki döneme devreden KDV yönünden ve artırım talebinde bulunulan dönemler
için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan
terkin ve iade işlemleri ile ilgili inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır.
Sonraki döneme devreden KDV yönünden yapılan incelemelerde artırım talebinde
bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez.
2.4.Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Diğer Düzenlemeler
Yukarıda özetlenen matrah ve vergi artırımlarının 31 Mayıs 2023 tarihine
kadar yapılması gerekmektedir.
Matrah ve vergi artırımında bulunulması, Vergi Usul Kanunu’nun defter ve
belgelerin muhafaza ve ibrazına ilişkin hükümlerinin uygulanmasına engel teşkil
etmemektedir.
Matrah veya vergi artırımında bulunulması, Kanun’un yayımlanmasından önce
başlanmış olan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerine engel teşkil
etmemektedir. Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanan vergi
incelemeleri ve takdir işlemlerinin yedi iş günü içerisinde sonuçlandırılamaması
halinde, bu işlemlere devam edilmeyecektir. Bu süre içerisinde sonuçlandırılan
vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate
alınmayacaktır.
İnceleme veya takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya matrah farkı tespit
edilmesi halinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi
dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması
şartıyla inceleme ve takdir sonucu bulunan fark, matrah ve vergi artırımına
ilişkin hükümlerle birlikte değerlendirilecektir.
Matrah veya vergi artırımı dolayısıyla mükelleflerce verilecek beyannameler
(gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV, muhtasar ile diğer beyannameler) için 1.000
TL damga vergisi alınacaktır.
Matrah veya vergi artırımı sonucunda tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk
taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden %10
indirim yapılacak ve katsayı uygulanmayacaktır.
Aşağıda sayılan mükellefler, düzenlemede yer alan matrah ve vergi artırımı
hükümlerinden yararlanamazlar.
·
213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin
(b) fıkrasında yer alan “defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter
sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak
koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte
olarak düzenleyenler” ile aynı Kanunun 359 uncu maddesinin (ç) fıkrasında yer
alan fiilleri işleyenler (Bu alt bent kapsamındaki fiillerin 2022 yılında veya
bu maddenin kapsadığı dönemlerden herhangi birinde işlendiğinin tespit edilmesi
hâlinde bu mükellefler diğer dönemler için de matrah ve vergi artırım
hükümlerinden yararlanamazlar.),
·
Terör suçundan hüküm giyenler,
·
Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih
itibarıyla haklarında terör örgütlerine veya Milli Güvenlik Kurulunca Devletin
milli güvenliğine karşı faaliyette bulunduğuna karar verilen yapı, oluşum veya
gruplara üyeliği, mensubiyeti veya iltisakı yahut bunlarla irtibatı olduğu
gerekçesiyle adli makamlar, genel kolluk kuvvetleri veya Mali Suçları Araştırma
Kurulu Başkanlığı tarafından yürütülen soruşturma ve kovuşturmalar kapsamında
vergi incelemesi yapılması, terörün finansmanı suçu veya aklama suçu kapsamında
inceleme ve araştırma yapılması talep edilenler.
3.İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi
Kanun uyarınca,
·
31.12.2022 itibarıyla kayıtlarda gözükmekle birlikte,
işletmede bulunmayan kasa mevcudunun,
·
31.12.2022 itibarıyla kayıtlarda gözükmekle birlikte,
işletmede bulunmayan ortaklardan alacaklar ile bunlarla ilgili diğer
işlemlerin,
ilgili tutarlar üzerinden %3 vergi ödenmek suretiyle düzeltilmesi mümkün
bulunmaktadır.
Belirtilen madde kapsamında ödenen vergiler, gelir ve kurumlar vergisinden
mahsup edilemeyeceği gibi, vergi matrahının tespitinde gider olarak da kabul
edilmeyecektir.
Diğer taraftan, işletmede mevcut olmadığı halde kayıtlarda yer alan
malların, fatura düzenlenmek ve her türlü vergisel yükümlülüğün yerine
getirilmesi suretiyle kayıtlardan çıkarılması olanaklıdır.
Düzenlenecek faturalarda aynı neviden emtialara ilişkin cari yıl
kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kâr oranı, makine, teçhizat ve
demirbaşlar bakımından kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca
tespit edilecek rayiç bedeller dikkate alınacaktır.
Ayrıca, işletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan mal, makine,
teçhizat ve demirbaşların; mükelleflerce veya mesleki kuruluşlarca tespit
edilen rayiç bedel üzerinden kayda alınması mümkün bulunmaktadır. Kayda alınan
kıymetler için özel karşılık hesabı açılır. Emtia için ayrılan karşılık,
ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin bir
unsuru sayılır ve vergilendirilmez. Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere
kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunur.
Söz konusu düzeltme işlemi sırasında, kayda alınacak makine, teçhizat,
demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas
alınarak katma değer vergisi hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu
sıfatıyla beyan edilerek, beyanname verme süresi içinde ödenir. Makine,
teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen bu vergi, hesaplanan katma değer
vergisinden indirilemez. Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre
indirilir ancak iadeye konu edilmez.
4.Düzenlemelere İlişkin Ortak Hükümler
4.1.Kanun Kapsamında Yapılacak Ödemeler
Kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarlar peşin veya taksitler halinde
ödenebilecektir.
Hesaplanan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin
olarak ödenmesi halinde katsayı uygulanmayacak ve fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE
aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarların %90’ının
tahsilinden vazgeçilecektir. Yapılandırılan alacağın sadece fer’i alacaktan
oluşması halinde fer’i alacak yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas
alınarak hesaplanacak tutardan %50 indirim yapılacaktır.
Hesaplanan tutarların tamamının ilk iki taksit ödeme süresi içinde ödenmesi
halinde katsayı uygulanmayacak ve fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim
oranları esas alınarak hesaplanacak tutarlar üzerinden %50 indirim
yapılacaktır. Yapılandırılan alacağın sadece fer’i alacaktan ibaret olması
halinde fer’i alacak yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak
hesaplanacak tutardan %25 indirim yapılır.
Diğer taraftan, çeşitli kamu kurumları tarafından kesilen idari para
cezalarının Kanun kapsamında yapılandırılması durumunda, ilk taksit ödeme
süresi içerisinde ödenen cezalar üzerinden %25, ilk iki taksit ödeme süresi
içerisinde ödenen cezalar üzerinden %12,5 indirim yapılmaktadır.
Kanun çerçevesinde hesaplanan tutarların taksitle ödenmesi de mümkün olup,
mükellefler başvuru sırasında aşağıdaki tabloda belirtilen taksit
seçeneklerinden birini tercih edebileceklerdir. Taksitli ödemeler aylık
dönemler halinde yapılacak olup, tabloda belirtilen katsayılar dikkate alınmak
suretiyle vade farkı uygulanacaktır. Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere
başvura bulunanlara, tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı
verilecektir.
Taksit Sayısı |
Ödeme Süresi (Ay) |
Uygulanacak Katsayı |
12 |
12 |
1,09 |
18 |
18 |
1,135 |
24 |
24 |
1,18 |
36 |
36 |
1,27 |
48 |
48 |
1,36 |
4.2.Başvuru
Kanun'un ilgili maddelerindeki başvuru süresine ilişkin hükümler saklı
kalmak kaydıyla kanun hükmünden yararlanmak isteyenlerin 31.05.2023 tarihine
kadar ilgili idareye başvuruda bulunmaları gerekmektedir.
5. Diğer Hükümler
6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş İlinde meydana gelen depremler nedeniyle
Hazine ve Maliye Bakanlığınca 213 sayılı Kanunun 15 inci maddesi kapsamında
mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde yapılan bazı yardım ve ödemelerin
durumuna ilişkin düzenlemeler şöyledir.
5.1. İşverenler Tarafından Hizmet Erbabına Yapılan Ödemeler
Depremden, kendisi, eşi, çocuğu veya anne ve babası etkilenen hizmet
erbabına, işverenler tarafından 6/2/2023 ila 31/7/2023 tarihleri arasında (bu
tarihler dâhil) mevcut ücret, prim, ikramiye gibi ödemelerine ilave olarak
yapılan ayni yardımlar ile toplam tutarı 50.000 Türk lirasını geçmeyen nakdi
yardımlar 5510 sayılı Kanuna göre prime esas kazanca dâhil edilmez, bu
yardımlar üzerinden 193 sayılı Kanun uyarınca gelir vergisi ve 1/7/1964
tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu uyarınca damga vergisi alınmaz.
5.2. Bedelsiz Kullanıma Bırakılan Konutlar
6/2/2023 tarihi itibarıyla yerleşim yeri bulunan gerçek kişilerin, ikamet
etmeleri amacıyla bedelsiz kullanımına bırakılan konutlara ilişkin olarak 2023
yılı gelirlerine uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun 73 üncü maddesinde
belirtilen emsal kira bedeli esası uygulanmaz.
5.3. Sigorta Şirketleri Tarafından Yapılan Menkul Sermaye İradı Niteliği
Taşıyan Ödemeler
Depremlerde veya bu depremlerdeki yaralanmalara bağlı olarak daha sonraki
tarihlerde vefat edenlerin mirasçılarına, tüzel kişiliği haiz emekli
sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından ve
bireysel emeklilik sisteminden, 6/2/2023 tarihinden itibaren yapılan ve 193
sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (15) ve (16) numaralı
bentlerinde sayılan menkul sermaye iradı kapsamındaki ödemeler üzerinden gelir
vergisi tevkifatı yapılmaz.
5.4. Veraset ve İntikal Vergisinin Konusuna Giren İşlemler
Depremlerde veya bu depremlerdeki yaralanmalara bağlı olarak daha sonraki
tarihlerde vefat edenlerin mirasçılarına veraset yoluyla intikal eden mallar
ile vefat eden hizmet erbabının eş, çocuk, anne ve babasına işverenler tarafından
6/2/2023 ila 31/7/2023 tarihleri arasında (bu tarihler dâhil) yapılan yardımlar
veraset ve intikal vergisinden müstesnadır. Bu intikaller nedeniyle veraset ve
intikal vergisi beyannamesi verilmez, ilişik kesme belgesi aranmaz.
5.5. Defter ve Belgelerin Zayii Olması
13/1/2011 tarihli ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununa ve 213 sayılı Kanuna
göre tutulması ve tasdiki zorunlu defterleri ile kullanmak mecburiyetinde
bulunduğu belgeleri 6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş İlinde meydana gelen
depremler nedeniyle zayi olan mükellefler, durumu öğrendiği tarihten itibaren
31/7/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) yetkili mahkemeden kendisine bir
belge verilmesini isteyebilir. Mahkeme bu talebi ivedilikle görüşür ve gerekli
gördüğü delillerin toplanmasını da emredebilir. Ancak bu yerlerde bulunan
mükellefin il veya ilçe idare kurullarından defter ve belgelerinin zayi
olduğuna ilişkin olarak alacağı belge de yetkili mahkemeden alınmış belge
hükmündedir. Böyle bir belge almamış olan mükellef, defterlerini ve belgelerini
ibrazdan kaçınmış sayılır. Defter veya belgelerinin iş yerinde veya 3568 sayılı
Kanun uyarınca yetkili meslek mensubunun faaliyetlerini yürüttüğü yerde zayi
olduğunu beyan eden mükellef, ilgili mahkemeye veya il/ilçe idare kuruluna
başvurduğunu gösteren belge ile yeni defterlerin açılış onayını notere
yaptırabilir. Şu kadar ki ilgili mahkeme veya kurullarca defter ve belgelerin
zayi olmadığına karar verilmesi halinde mükellef, defter ve belgelerini
ibrazdan kaçınmış sayılır. 6102 sayılı Kanun ve 213 sayılı Kanun kapsamında
tutulması ve tasdiki zorunlu olup elektronik ortamda tutulan defterlerden,
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından muhafaza edilen ya da muhafaza edilmek
üzere anılan Bakanlığa elektronik ortamda iletilen defterler bakımından bu
madde hükümleri uygulanmaz.
5.6. Deprem Bölgesindeki Alacakların Durumu
6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş İlinde meydana gelen depremler nedeniyle
Hazine ve Maliye Bakanlığınca mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde; gelir ve
kurumlar vergisi yönünden mükellefiyet kaydı bulunan kişilerden veya gelir
vergisi mükellefiyeti bulunmayan ancak yerleşim yeri bu yerlerde olan gerçek
kişilerden ya da kuruluş ve faaliyet yeri bu yerlerde bulunan kurumlar vergisi
mükellefiyeti olmayan teşekküllerden alacağı bulunan mükellefler, açılan tespit
davası üzerine mahkeme tarafından borçlunun mal varlığının en az üçte birini
kaybettiğine yönelik verilmiş bir karar bulunması şartıyla, deprem tarihinden
önce doğmuş olan ve varlığı 213 sayılı Kanunda sayılan belgeler ile tevsik
edilen alacaklarını aynı Kanunun 323 üncü maddesinde yer alan hükümlere göre
dava veya icra safhasında bulunan alacak kabul ederek, bu alacakları için
pasifte karşılık ayırabilir. İşletme hesabı esasında defter tutan mükellefler,
bu fıkra kapsamında tespit edilen şüpheli alacaklarını defterlerinin gider
kısmına kaydederler. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Hazine
ve Maliye Bakanlığınca belirlenir.
5.7. Hasarlı Bina ve Taşıtların Durumu
6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş İlinde meydana gelen depremler nedeniyle
Hazine ve Maliye Bakanlığınca 213 sayılı Kanunun 15 inci maddesi kapsamında
mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde, depremlerde yıkılan veya ağır ya da
orta hasarlı binalara ve ağır hasar görerek kullanılamaz duruma gelen taşıtlara
ilişkin olup 6/2/2023 tarihinden önce tahakkuk eden ve bu Kanunun yayımı tarihi
itibarıyla ödenmemiş bulunan emlâk vergisi, taşınmaz kültür varlıklarının
korunmasına katkı payı, çevre temizlik vergisi ve motorlu taşıtlar vergisi ile
bu alacaklara ilişkin vergi cezası, gecikme faizi, gecikme zammı terkin edilir
ve taşıtlar üzerinde 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre vergi dairelerince
tatbik edilmiş hacizler kaldırılır. Bu hüküm, fıkra kapsamına giren taşıtlara
6/2/2023 tarihinden önce 2918 sayılı Kanunun 116 ncı maddesine göre verilen trafik
idari para cezası ile 6001 sayılı Kanunun 30 uncu maddesine göre verilen idari
para cezaları ve bu cezanın verilmesine ilişkin geçiş ücreti ile gecikme zammı
alacakları için de uygulanır. Bu fıkranın uygulamasına ilişkin usul ve esaslar
Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenir.
6. Deprem Vergisi (Ek Vergi)
Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, 2022 yılına ilişkin kurumlar
vergisi beyannamesinde gösterilmek suretiyle;
·
5520
sayılı Kanun ile diğer Kanunlarda yer alan düzenlemeler uyarınca kurum kazancından
indirim konusu yapılan istisna ve indirim tutarları ile aynı Kanunun 32/A
maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine
tabi matrahları üzerinden, dönem kazancı ile ilişkilendirilmeksizin % 10 oranında,
·
5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (a)
bendinde düzenlenen iştirak kazançları istisnası ile yurtdışından elde
edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna
kazançlar üzerinden ise %5 oranında,
ek vergi hesaplanır ve bu verginin ilk taksiti kurumlar vergisinin ödeme
süresi içinde, ikinci taksiti bu süreyi takip eden dördüncü ayda ödenir. Özel
hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde bu vergi, 2023 yılı içinde sona eren
hesap dönemi için verilmesi gereken beyannamelerde gösterilmek suretiyle
uygulanır.
Bu vergi gider ve indirim olarak dikkate alınamayacak ve hiçbir vergiden
mahsup edilemeyecektir.
Ek Kurumlar Vergisine Tabi Olmayacak İndirim ve İstisnalar:
· Türkiye’de
kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kazanç istisnası (KVK. Md. 5/1-d),
· Kooperatiflerde
risturn istisnası (KVK. Md. 5/1-i),
· Taşınır
ve taşınmaz malların Sat-Kirala-Geri Al işlemlerinden doğan kazançlarda istisna
(KVK Md. 5/1-j),
· Varlık
ve hakların varlık kiralama şirketlerine satışından doğan kazançlarda istisna
(KVK Md. 5/1-k),
· Kur
Korumalı Mevduat hesaplarından sağlanan kazançlarda istisna (KVK. Md. Geçici
14),
· Sponsorluk
harcamaları (KVK. Md. 10/1-b),
· Genel
ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere,
Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan
dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve
kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Md. 10/1-c)
· Okul,
sağlık tesisi, öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve
bakım ve rehabilitasyon merkezi ile ibadethanelerin inşası ve mevcut tesislerin
faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Md.
10/1-ç)
· Genel
ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler ve köyler,
Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve kamu yararına çalışan
dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve
kuruluşlar tarafından yapılan veya Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen ya
da desteklenmesi uygun görülen yerlere yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Md.
10/1-d),
· Cumhurbaşkanınca
başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan bağışlar (KVK. Md.
10/1-e),
· İktisadi
işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine
makbuz karşılığı yapılan bağış veya yardımlar (KVK. Md. 10/1-f),
· Vergi
Usul Kanununun 325/A maddesine göre girişim sermayesi fonu olarak ayrılan
tutarların beyan edilen gelirin %10'unu aşmayan kısmı (KVK. Md. 10/1-g),
· Engelliler
Hakkında Kanuna göre kurulan korumalı işyeri indirimi (KVK. Md. 10/1-h),
· Tevkifata
tabi yatırım indirimi istisnası (GVK. Mad. Geçici 61),
· İlgili
Kanunları uyarınca kurum kazancından indirilebilen bağış ve yardımlar,
· 1
sayılı Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407
nci maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük
işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım
merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançları.
06.02.2023 tarihi itibarıyla, Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Elazığ,
Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illeri
ile Sivas ilinin Gürün ilçesinde kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar ek
vergiden muaftır.
7. Genç Girişimci İstisnası
Genç girişimcilere sağlanan 75.000 TL tutarındaki istisna sınırı 193 sayılı
Gelir Vergisi Kanununun 103’üncü maddesinde yer alan tarifenin ikinci diliminde
yer alan tutara eşitlenmiştir.
8. Geçici Damga Vergisi İstisnası
Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca; bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten
itibaren 31/12/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil), daha önce ihale ilanı
verilmiş olmakla birlikte son teklif verme tarihi geçmemiş olanlar dâhil olmak
üzere konut ve konut ile birlikte ihaleye çıkılan yapım işlerine ilişkin
ihalelerde, alınan ihale kararları ve Başkanlık ile işi yüklenenler arasında
düzenlenen sözleşmeler damga vergisinden müstesnadır.
9. Harçlar Kanunun’da Yapılan Düzenleme
Şüyuun izalesi yoluyla satışa konu edilen her bir taşınmaza ilişkin devir
ve iktisaplarda, bu fıkraya göre alınması gereken en az maktu harç miktarı,
devir ve iktisap sayısı ile ilişkilendirilmeksizin, devir eden ve devir alanın
her birinden bir kez alınır.
10. İndirilecek KDV İle İlgili Düzenleme
Boru hatları veya elektrik telleri ile taşınan ve sürekli akış hâlinde olan
malların ithaline ilişkin olarak ithalatın yapıldığı vergilendirme dönemine ait
katma değer vergisi beyannamesinin verilme süresi sonuna kadar ödenen katma
değer vergisi, ithalatın yapıldığı dönemde indirim konusu yapılabilir.
11. Ar-Ge Merkezleri ve Teknokentlerde Dışarıda Geçirilen Sürelere İlişkin
Düzenleme
Ar-Ge Merkezleri ve Teknokentlerde hali hazırda %75 olarak uygulanan
dışarıda geçirilen sürelerin %100’e kadar artırılması için Cumhurbaşkanına
yetki verilmiştir
12.Kurumların İstisna Faaliyetlerine İlişkin Oluşan Zarar ve Giderlerin
Durumu
Kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin
giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının,
istisna dışı kurum kazancından indirilmesi kabul edilmez. Şu kadar ki iştirak
hisseleri alımıyla ilgili finansman giderleri, Kanunun 19 uncu maddesi
kapsamında yapılan devir işlemleri sonrasına isabet edenler de dâhil olmak
üzere, kurum kazancından indirilebilir.
13.Kanunun Yürürlüğü
·
7440 Sayılı Kanun’un yukarıda özetlenen 11 inci ve 20 nci maddeleri
1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere
yayımı tarihinde,
·
17 nci maddesi Kanunun yayımı tarihini izleyen ayın başında,
·
23 üncü maddesi 1/1/2023 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı
tarihinde,
·
Diğer hükümleri yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
Bültenimizde yer alan konularla ilgili sorularınız için lütfen bizimle
temasa geçiniz.
Saygılarımızla,