Konu: OECD Tarafından Yayınlanan ve Çok
Uluslu Grupların pazarlarda gerçekleştirmiş olduğu temel pazarlama ve dağıtım faaliyetlerine
emsallere uygunluk ilkesinin uygulanmasını basitleştirmek ve düzene sokmayı
amaçlayan “Birinci Sütun– Tutar B” Belgesi Kamuoyu Görüşüne Sunulmuştur.
Özet
8
Aralık 2022'de OECD, "Birinci Sütun – Tutar B" (Pillar 1 – Amount
B) başlıklı kamuoyu görüşü belgesi yayınlamıştır. Belge, emsallere uygunluk
ilkesinin yerel temel pazarlama ve dağıtım faaliyetlerine uygulanmasını
basitleştirmek ve düzene sokmak için, Ekim 2021’de OECD/G20 BEPS Kapsayıcı
Çerçeve (KÇ) tarafından alınan kararları temel almaktadır.
Tutar
B, yeterli kaynağa sahip olmayan ülke İdarelerinin; transfer fiyatlandırması
kurallarını uygularken karşılaştığı zorlukları ele almak, uluslararası vergi
sistemini yeniden istikrara kavuşturmak ve işletmelerin transfer
fiyatlandırması anlaşmazlıkları nedeniyle maruz kaldığı uyum maliyetlerini
azaltmak için tasarlanmıştır. Bu belge, Birinci Sütun Taslağının iki yıldan
uzun bir süre önce yayınlanmasından bu yana, KÇ kapsamında Tutar B’nin nasıl
işleyebileceğine dair ilk kez ayrıntılı bilgiler sağlamaktadır.
OECD'nin hedefi, 2023 yılı ortasına kadar Tutar B üzerinde anlaşmaya varmak ve Tutar A ile birlikte 2024'te yürürlüğe girmesini sağlamaktır.
Açıklamalar
Tutar
B, OECD'nin ekonominin dijitalleşmesinden kaynaklanan vergi zorluklarını ele
alan iki sütunlu çözümlerinden biri olan Birinci Sütunun temel bir bileşenidir,
ancak kritik olarak dijital işletmelerle sınırlı değildir.
Belgenin
amacı, OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberinde sağlanan kılavuza dayalı olarak
emsallere uygunluk ilkesinin uygulanmasını basitleştirmek ve modernize etmek
olarak tanımlanmaktadır. Bu durum, Tutar A'nın aksine, Tutar B'nin piyasa yetki
alanlarına daha fazla vergilendirme hakkı tahsis etme amacı taşımadığını
vurgulamaktadır. Aynı zamanda, Tutar B’nin belirli bir gelir veya karlılık
eşiğinin üzerindeki gruplarla sınırlandırılması da amaçlanmamıştır.
Söz
konusu kamuoyu görüşü belgesi dört ana bölümden oluşmaktadır;
1.
Tutar
B kapsamı, "temel
pazarlama ve dağıtım faaliyetlerinin" bir dizi niteliksel ve niceliksel
ölçüt kullanılarak nasıl tanımlanacağını tartışmaktadır.
2.
Tutar
B fiyatlandırma metodolojisi,
kapsama giren işlemlerde uygulanacak fiyatlandırma metodolojisini ana
hatlarıyla belirtmektedir.
3.
Dokümantasyon
gereksinimleri, Tutar
B’yi uygularken vergi mükelleflerinin uyması gereken dokümantasyon
gerekliliklerini açıklamaktadır.
4. Vergi kesinliği, Tutar B'nin uygulanmasından doğan ihtilafları çözmek için kullanılacak bir vergi kesinliği çerçevesinin tasarımını açıklar.
Kamuoyu
Görüşüne Açılan Temel Konular Nelerdir?
Tutar
B, uygun şekilde kapsamlandırılır, fiyatlandırılır ve yönetilirse, hem vergi mükelleflerine
hem de vergi idarelerine önemli faydalar sağlama potansiyeline sahiptir.
OECD
Kapsayıcı Çerçeve üyelerinin, Tutar B'nin nasıl işleyeceğini öngördüğünü
anlamak faydalı olacaktır. Ancak, kamuoyu görüşünün odaklanacağı tahmin edilen
iyileştirmelerin yapılabileceği çeşitli alanlar vardır.
İşletmelerin
Tutar B’nin etkisini değerlendirirken göz önünde bulundurması gereken bazı
önemli sorular şunlardır:
1.
Tutar
B'nin geniş ölçüde uygulanabilir olması mı yoksa dar bir kapsamda uyarlanması
mı daha iyi olacaktır? Önerilen En Uygun Transfer Fiyatlandırması Yöntemi ve
yerel emsal istisnalar, Tutar B için doğru kapsamı sağlar mı?
2.
İşletmem
tarafından gerçekleştirilen pazarlama ve dağıtım faaliyetleri Tutar B
kapsamında mıdır? Bu sonuç (kapsam içi veya kapsam dışı) uygun mudur? Bu sonuç
yeterli ölçüde net midir, yoksa ihtilafların ortaya çıktığı bir alan
oluşturabilir mi?
3.
İşletmemin
pazarlama ve dağıtım faaliyetleri kapsam dahilindeyse, Tutar B fiyatlandırma
metodolojisi yönetilebilir bir şekilde uygun bir sonuç elde etmek için nasıl
tasarlanmalıdır?
4.
İşletmem
için Tutar B’nin dokümantasyon gereklilikleri ne kadar zahmetlidir? Tutar B,
mevcut transfer fiyatlandırması dokümantasyon gereklilikleriyle
karşılaştırıldığında uyumluluk maliyetlerini fiilen düşürecek midir?
5.
Mevcut
kesinlik mekanizmaları, işletmemin Tutar B’yi uygulaması konusunda kesinliğe
sahip olmasını ve vergi idarelerinin işletmemin bu basitleştirmeyi kullanmasını
(veya işletmemin kapsam dışında olması gereken yerlerde Tutar B’yi
uygulamasını) isteğe bağlı olarak engelleyememesini sağlayacak olup uygun bir
şekilde işleyebilecek midir?
OECD
tarafından yayınlanan dokümanın ayrıntılı açıklamalarına yer verilen KPMG
yayınımız Bültenimiz ekinde yer almaktadır.
Bültenimizde yer alan konularla ilgili sorularınız için lütfen bizimle temasa geçiniz.
Saygılarımızla,