Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı Hazırlanmıştır

Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yayımlanan “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” taslağı ile;

o   İhracat kredileri için kefalet vermek amacıyla kurulan kurumlar

o   KVK 5-1/a kapsamında iştirak kazançları istisnası

o   Yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması durumunda istisna uygulaması

o   Türkiye’de kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kazançlarına ilişkin istisna

o   Taşınmaz ve iştirak hisseleri ile kurucu senetleri, intifa senetleri, rüçhan hakları ile girişim sermayesi yatırım fonları katılma paylarının satış kazancı istisnası

o   Serbest bölgelerde uygulanan kurumlar vergisi istisnası

o   Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara isabet eden giderlerin diğer kazançlardan indirilememesi

o   Türkiye’den yurtdışı mukimi kişi ve kurumlara verilen hizmetler

o   Kısmi bölünme - İştirak hisselerinin ortaklara verilmesi

o   Kurumlar vergisi oranı ve geçici vergi

o   İhracat yapan kurumlar ile üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlarda kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması

o   Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumlarda üretim ve ihracat faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda indirim uygulaması

o   Hak kazanılan yatırıma katkı tutarından diğer vergi borçlarından terkin yoluyla yararlanılması

o   Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması

ile ilgili açıklamalar yapılmıştır.

Söz konusu Tebliğ taslağında, yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması ile ilgili aşağıdaki açıklamalar yer almaktadır;

o   Kurumlar vergisi beyannamesinin “Diğer indirimler” veya “Diğer indirimler ve istisnalar” satırlarında gösterilmekle birlikte, mahiyet itibarıyla indirim veya istisna kapsamında olmayıp, daha çok vergi matrahının doğru hesaplanması amacıyla beyannamenin bu satırlarına yazılan (Türkiye Muhasebe Standartları/Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile Vergi Usul Kanunu hükümleri arasındaki değerleme farkları, örtülü sermaye kabul edilen borçlanmalarda borç alan kurum nezdinde Türk Lirası’nın değer kazanması sonucu oluşan kur farkı gelirleri, kıdem tazminatı karşılığı iptali, vergi borçlarına mahsup edilen ve gelir olarak dikkate alınan 193 sayılı Kanunun mükerrer 121 inci maddesi kapsamındaki indirim hakkı gibi) tutarlar üzerinden asgari kurumlar vergisi hesaplanmayacağı ifade edilmiştir.

o   Yürürlükte bulunan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında, vergilendirme hakkının ilgili ülkede bulunması nedeniyle Türkiye’nin vergi alma hakkı olmadığı veya söz konusu kazançların Türkiye’de istisna edilmesi gerektiği durumlarda, elde edilen ve kurum kazancına dâhil edilerek beyannamenin “Diğer indirimler” ile “Diğer indirimler ve istisnalar” satırlarında matrahtan indirim konusu yapılan tutarların asgari kurumlar vergisinin kapsamına girmeyeceği ifade edilmiştir. Ayrıca, yürürlükte bulunan ikili veya çok taraflı diğer uluslararası anlaşmalar uyarınca, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançların da kapsamda olmadığı belirtilmiştir.

o   Asgari vergi hesabında, geçmiş yıl zararlarının kurum kazancından düşülmeyeceği ve asgari vergi hesaplamasında dikkate alınacağı ifade edilmiştir.

-Söz konusu Tebliğ Taslağına https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/mevzuatek/kvtebligtaslak03092024.pdf bağlantısından ulaşabilirsiniz.

Söz konusu Tebliğ Taslağının Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde işlenerek oluşturulmuş karşılaştırma tablosuna https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/mevzuatek/kvtebligtaslakislenmis03092024.pdf bağlantısından ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla bilgilerinize sunarız.