Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Yürürlüğe Girdi

31/01/2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 57) ile aşağıdaki değişiklikler yürürlüğe girmiştir;

KDV Kanunu Madde 13/(ı) Kapsamında Yem Teslimlerinde KDV İstisnası Uygulaması

26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-11.3.) bölümünün ikinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.

“Yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların buhar ile yüksek basınç altında pişirilmesi ve ardından ezme makinasından geçirilerek kurutulması prensibine dayanan bir ürün olan flakeler tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmediğinden, premiks ve flakelerin teslimi istisna kapsamında değildir. “

Buna göre, premiks ve flakelerin teslimlerinin KDV Kanunun 13/(ı) hükmü gereği teslimi KDV’den müstesna olan ürün kapsamında değerlendirilemeyeceği açıklanmıştır.

Bu düzenleme 01.02.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

İSMEP Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde KDV İstisnasının Süresinin 31.12.2035’e Uzatılması

6111 sayılı Kanunun geçici 16. maddesinde yer alan; İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetlerin, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla 31/12/2025 tarihine kadar KDV’den müstesna tutulmasına dair hükmün yürürlük tarihi 7566 sayılı Kanunun 32. maddesiyle 31/12/2035’e kadar uzatıldığından, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II-E/5) bölümündeki açıklamalardaki tarihler de 31/12/2035 olarak değiştirilmiştir. Söz konusu değişiklik 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

YİKOB’ların Taşınmaz Teslimleri ile UEFA Organizasyonları Kapsamında Yapılan Teslim ve Hizmetlerde KDV İstisnası

7566 sayılı Kanununla birlikte 3065 sayılı Kanunun (17/4-p) maddesine eklenen hükümle yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının (YİKOB) eklenmesi suretiyle YİKOB tarafından gerçekleştirilen taşınmaz satışları ve 3065 sayılı Kanuna eklenen geçici 46’ncı maddeyle UEFA ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiliklere, ülkemizde oynanacak olan 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile ülkemizde gerçekleştirilecek 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin yapılacak teslim ve hizmetler ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacağı teslim ve hizmetler katma değer vergisinden (KDV) müstesna tutulmuştu. Ayrıca yine 7566 sayılı Kanunla, 6111 sayılı Kanunun geçici 16’ncı maddesinde yer alan KDV istisnasının 2035 yılının sonuna kadar devam etmesine yönelik hüküm eklenmiştir.

31/01/2026 tarihinde yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 7566 sayılı Kanunla yapılan istisna düzenlemelerine yönelik açıklamalar Tebliğe eklenmiştir.

İthalatta Gözetim, Korunma Önlemi ve Haksız Rekabetin Önlenmesi Kapsamında Ödenen KDV’nin İndirim Konusu Yapılmaması Hakkında Açıklamalar

3065 sayılı Kanunun 36’ncı maddesindeki yetki uyarınca, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ithalatta gözetim ve korunma önlemi uygulamaları kapsamında ithal edilen malların KDV matrahında bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları ile bu artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı kararlaştırılmıştır.

Tebliğde, söz konusu uygulamalar kapsamında ithal edilen mallara ilişkin KDV matrahında bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu açıklanarak, indirilemeyecek KDV tutarının belirlenmesine yönelik örnekler verilmiştir.

Öte yandan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında indirimi kabul edilmeyen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığının tespitine ilişkin olarak, bu kapsamda ithalat yapan mükelleflerin;

• Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 46 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliğinin 3. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı (2.600.000 TL) aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildirecekleri,
• Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin belirlenen tutarı (2.600.000 TL) aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığının altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edileceği,

açıklanmıştır.

İlaveten, mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek raporda 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek olmayacağı Tebliğ’de açıklanmıştır.

Düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Hakkında Olumsuz Rapor veya Olumsuz Tespit Bulunanlardan Mal veya Hizmet Alanların KDV İadeleri Hakkında Açıklamalar

Söz konusu Tebliğ ile, hakkında olumsuz rapor veya olumsuz tespit bulunan mükelleflerden mal veya hizmet temin edenlerin iade taleplerinde yaşanan uygulama sorunlarının giderilmesine ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

Bu kapsamda, KDV iade talebinde bulunan ve kendileri hakkında herhangi bir olumsuzluk bulunmayan mükelleflerin ibraz ettikleri yüklenilen KDV ve indirilecek KDV listelerinde yer alan doğrudan mal veya hizmet temin ettiği mükellefler hakkında, bu Tebliğin aşağıdaki bölümlerinde sayılan;

2.1. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler

3.2. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar

3.3. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar

4.2. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar

4.3. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar

9.1.Adresinde Bulunamama

9.2. Defter ve Belge İbraz Etmeme

9.3. Beyanname Vermeme

olumsuzluklardan herhangi birinin bulunması halinde mükelleflere 15 gün içinde olumsuzluğu giderebilecekleri bildirilecektir.

İade talep edilen vergilendirme dönemini kapsayan takvim yılında süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin, iade talep edilen dönemdeki her bir iade hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini geçmeyen tutarlar için bu bölüm kapsamında işlem yapılmayacaktır.

Haklarında sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme raporu veya tespiti dışında olumsuzluk bulunanlardan alım yapan mükelleflerin, olumsuzluğa ilişkin tarihten sonra herhangi bir belgeyi içermeyen iade talepleri, başka bir olumsuzluk olmaması kaydıyla bu bölüm kapsamında değerlendirilmeyecektir.

Kendilerine tanınan 15 günlük süre içerisinde işlemin gerçekliğini ve doğruluğunu bu Tebliğin (IV/A2-5.) bölümündeki açıklamalara göre ispat eden veya söz konusu alışlara isabet eden kısmı indirim KDV tutarlarından çıkaran mükelleflerin iade talepleri iade hakkı doğuran işlemler için belirlenmiş usul ve esaslara göre sonuçlandırılacaktır.

Verilen süre içerisinde yukarıda belirtildiği şekilde olumsuzlukların giderilmemesi halinde, talep edilen iade tutarının olumsuzluk bulunmayan kısmının iadesi yukarıda belirtildiği şekilde yapılacak, olumsuzluk bulunan kısmın iadesi ise vergi incelemesine gönderilecektir.

Vergi incelemesine sevk edilen kısımla ilgili olarak;

a) İadenin mahsuben talep edilmiş olması halinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla standart iade talep dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla mahsup işlemi yapılır. Vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit edilmesi halinde haksız iade edilen tutar, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte mükelleften aranacaktır.

b) Nakden iade taleplerinde ise,

- Sahte belge düzenleme raporu veya tespiti bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma üç kat,

- Diğer olumsuzluklar bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma iki kat,

teminat verilmesi halinde iade yerine getirilecektir. Teminat vergi inceleme raporu ile çözülecektir.

HİS Sertifikası Kapsamında ATİK Payına İlişkin Açıklamalar

HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarının hesabında aktiflerinde yer alan her bir ATİK için ayrı ayrı hesaplama yapılmaksızın bütün ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılmasının mümkün olduğu yönünde açıklamalar yapılmıştır.

Bu düzenleme 01.02.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

İTUS Sertifikası İptal Edilenlerin Vergi Borçlarının Ödenmesi

7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 9 uncu maddesiyle, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 55 inci ve 56 ncı maddesinde yer alan 7 günlük süreler 15 gün olarak değiştirildiğinden söz konusu maddelere atıf yapılan Tebliğin ilgili bölümleri güncellenmiştir.

Tebliğin 8’inci maddesi ile Tebliğin,

a) “İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi” başlıklı (IV/B-3.) bölümünün (c) bendinde yer alan “7” ibareleri “15” olarak,

b) “HİS Sertifikasının İptal Edilmesi” başlıklı (IV/C-3.) bölümünün (c) bendinde yer alan “yedi” ibareleri “15” olarak,

değiştirilmiştir.

Yapılan düzenleme ile, İTUS ve HİS kapsamında olan mükelleflere vadesi geçmiş vergi borçları nedeniyle vade tarihinden itibaren 15 gün içinde ödeme emri gönderilecek ve bu mükellefler 15 gün içinde borçları ödememeleri veya teminat göstermemeleri halinde İTUS veya HİS sertifikaları iptal edilecektir. Değişiklik öncesinde buradaki süre 7 gün olarak uygulanmaktaydı.

Bu düzenleme, 31 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girmiştir.

Söz konusu Tebliğ’e https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/01/20260131-11.htm bağlantısından ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla bilgilerinize sunarız.