Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67.maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar Yayımlandı

Yayınlanma Tarihi: 03 Şubat 2025



Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67.maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar Yayımlandı

1 Şubat 2025 tarihli ve 32800 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda yapılan değişiklik ile;

·      Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için uygulanan %0 olan indirimli tevkifat uygulaması 30 Nisan 2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

·   Kur korumalı hesaplar dâhil TL mevduat/katılma hesaplarına ödenen faiz ve kar payları, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirler ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa dayalı menkul kıymet, ipoteğe dayalı menkul kıymet, varlık teminatlı menkul kıymet ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli tevkifat uygulamasına ise süre uzatımı yapılmayarak son verilmiştir.

Buna göre, 1/2/2025 tarihinden itibaren açılan/vadesi yenilenen hesaplar ile bu tarihten itibaren iktisap edilen söz konusu menkul kıymetler için; mevduat faizleri ve katılma hesabı kar paylarında (kur korumalı hesaplardan elde edilenler dâhil) vadelere göre %10, %12, %15, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde vadelere göre %10, %15, varlığa dayalı menkul kıymet (VDMK), ipoteğe dayalı menkul kıymet (İDMK), varlık teminatlı menkul kıymet (VTMK) ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden (İTMK) elde edilen gelir ve kazançlar için ise %10 olan genel tevkifat oranları geçerli olacaktır.

Diğer taraftan, indirimli oran uygulamasının yürürlükte olduğu süre içinde (1/2/2025 tarihi öncesi) açılmış/vadesi yenilenmiş hesaplardan elde edilen faiz ve kar payı gelirleri hesabın açıldığı/yenilendiği tarih aralığında geçerli olan tevkifat oranları üzerinden vergilendirilmeye devam edilecektir.

Aynı şekilde, 1/2/2025 tarihinden önce iktisap edilmiş indirimli orana tabi menkul kıymetlerden elde edilen gelirler de iktisap tarihi itibarıyla yürürlükte olan oranlar üzerinden vergilendirilecek bu gelirler için genel oranda vergilendirme söz konusu olmayacaktır.

·     Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirlere ilişkin tevkifat oranı, 1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap edilen katılma paylarından elde edilen gelirlere uygulanmak üzere %15 olarak belirlenmiştir.

Böylelikle, %0 oranında vergilendirilen hisse senedi yoğun fon katılma payları ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirler dışında tüm yatırım fonu katılma payları gelirleri üzerinden %15 oranında tevkifat yapılması sağlanmaktadır.


Finansal Varlıklar ve Kazanç Türleri

Tevkifat Oranı

Geçerlilik Tarihi

Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlar 

0%

01.02.2025'den İtibaren

Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş varantları dahil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar 

0%

01.02.2025'den İtibaren

Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından elde edilen kazançlar

0%

01.02.2025'den İtibaren

İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar

0%

01.02.2025'den İtibaren

Diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar

15%

01.02.2025'den İtibaren iktisap edilenlerde

Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinden elde edilen kazançlar

0%

01.02.2025'den İtibaren

Darphane sertifikalarından elde edilen kazançlar

0%

01.02.2025'den İtibaren

4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar

0%

01.02.2025'den İtibaren

6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan

15%

01.02.2025'den İtibaren

Varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan

15%

01.02.2025'den İtibaren

Diğer Kazançlar

10%

01.02.2025'den İtibaren

Kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesapları ile döviz tevdiat ve döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat veya katılım fonu hesaplarından 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda

15%

1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya yenilenenlerde

Kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesapları ile döviz tevdiat ve döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat veya katılım fonu hesaplarından 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda

12%

1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya yenilenenlerde

Kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesapları ile döviz tevdiat ve döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat veya katılma fonu hesaplarından 1 yıldan uzun vadeli olanlarda

10%

1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya yenilenenlerde

22/12/2021 tarihi ile 30/04/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen,  Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar

0%

1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap edilenlerde


Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararına https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/02/20250201-2.pdf bağlantısından ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla bilgilerinize sunarız.