Gelir Vergisi Kanununun Geçici
67.maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar Yayımlandı
1 Şubat 2025 tarihli ve 32800
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar
ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda yapılan değişiklik
ile;
· Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için uygulanan %0 olan indirimli tevkifat uygulaması 30 Nisan 2025 tarihine kadar uzatılmıştır.
· Kur korumalı hesaplar dâhil TL
mevduat/katılma hesaplarına ödenen faiz ve kar payları, bankalar tarafından
ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirler ve fon kullanıcısının bu
bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira
sertifikalarından elde edilen gelirler ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine
tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa
dayalı menkul kıymet, ipoteğe dayalı menkul kıymet, varlık teminatlı menkul
kıymet ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için
uygulanmakta olan indirimli tevkifat uygulamasına ise süre uzatımı yapılmayarak
son verilmiştir.
Buna göre, 1/2/2025 tarihinden
itibaren açılan/vadesi yenilenen hesaplar ile bu tarihten itibaren iktisap
edilen söz konusu menkul kıymetler için; mevduat faizleri ve katılma hesabı kar
paylarında (kur korumalı hesaplardan elde edilenler dâhil) vadelere göre %10,
%12, %15, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan ve fon
kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç
edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde vadelere göre %10, %15, varlığa
dayalı menkul kıymet (VDMK), ipoteğe dayalı menkul kıymet (İDMK), varlık teminatlı
menkul kıymet (VTMK) ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden (İTMK) elde edilen
gelir ve kazançlar için ise %10 olan genel tevkifat oranları geçerli olacaktır.
Diğer taraftan, indirimli oran
uygulamasının yürürlükte olduğu süre içinde (1/2/2025 tarihi öncesi)
açılmış/vadesi yenilenmiş hesaplardan elde edilen faiz ve kar payı gelirleri
hesabın açıldığı/yenilendiği tarih aralığında geçerli olan tevkifat oranları
üzerinden vergilendirilmeye devam edilecektir.
Aynı şekilde, 1/2/2025
tarihinden önce iktisap edilmiş indirimli orana tabi menkul kıymetlerden elde
edilen gelirler de iktisap tarihi itibarıyla yürürlükte olan oranlar üzerinden
vergilendirilecek bu gelirler için genel oranda vergilendirme söz konusu olmayacaktır.
· Yatırım fonu katılma paylarından elde
edilen gelirlere ilişkin tevkifat oranı, 1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap
edilen katılma paylarından elde edilen gelirlere uygulanmak üzere %15 olarak
belirlenmiştir.
Böylelikle, %0 oranında vergilendirilen hisse senedi yoğun fon katılma payları ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirler dışında tüm yatırım fonu katılma payları gelirleri üzerinden %15 oranında tevkifat yapılması sağlanmaktadır.
Finansal
Varlıklar ve Kazanç Türleri |
Tevkifat
Oranı |
Geçerlilik
Tarihi |
Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli
işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlar |
0% |
01.02.2025'den İtibaren |
Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş
varantları dahil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım
ortaklıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar |
0% |
01.02.2025'den İtibaren |
Hisse senedi yoğun fonların
katılma paylarından elde edilen kazançlar |
0% |
01.02.2025'den İtibaren |
İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi
yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen
kazançlar |
0% |
01.02.2025'den İtibaren |
Diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar |
15% |
01.02.2025'den İtibaren iktisap edilenlerde |
0% |
01.02.2025'den İtibaren |
|
Darphane sertifikalarından elde edilen kazançlar |
0% |
01.02.2025'den İtibaren |
4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi
Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç
edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar |
0% |
01.02.2025'den İtibaren |
6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman
bonolarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan
kazançlardan |
15% |
01.02.2025'den İtibaren |
Varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan
kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden
çıkarılmasından doğan kazançlardan |
15% |
01.02.2025'den İtibaren |
Diğer Kazançlar |
10% |
01.02.2025'den İtibaren |
Kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesapları ile döviz
tevdiat ve döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden
Türk lirasına çevrilen mevduat veya katılım fonu hesaplarından 6 aya kadar (6
ay dâhil) vadeli olanlarda |
15% |
1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya yenilenenlerde |
Kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesapları ile döviz
tevdiat ve döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden
Türk lirasına çevrilen mevduat veya katılım fonu hesaplarından 1 yıla kadar
(1 yıl dâhil) vadeli olanlarda |
12% |
1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya yenilenenlerde |
Kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesapları ile döviz
tevdiat ve döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden
Türk lirasına çevrilen mevduat veya katılma fonu hesaplarından 1 yıldan uzun
vadeli olanlarda |
10% |
1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya yenilenenlerde |
22/12/2021 tarihi ile 30/04/2025 tarihi
(bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca
ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve
kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi
Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç
edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar |
0% |
1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap edilenlerde |
Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararına https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/02/20250201-2.pdf bağlantısından ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla bilgilerinize
sunarız.