Özet: 9 Şubat 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ (Sıra No: 526) ile, elektronik belge uygulamasına yönelik düzenlemeler
yapılmıştır.
Açıklamalar
Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi zorunlu olan
belgelerin elektronik ortamda düzenlenmesine yönelik usul ve esaslar 19.10.2019
tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 509 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği ile bir araya getirilmiştir.
09.02.2021 tarih ve 31390 sayılı Resmi
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde
Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 526) ile, elektronik belge
uygulamasına yönelik ilave düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu düzenlemeler
aşağıda özetlenmiştir.
E-fatura Uygulamasına Geniş Zorunluluğu
Sosyal
Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal
malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp
merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı
diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme
merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, tıbbi
cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri,
işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel
hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları
vb.) için 01.07.2021 tarihi itibariyle e-fatura uygulamasına geçmeleri zorunlu
hale gelmiştir. Bu
tarihten sonra Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan mükelleflerin ise
söz konusu Kuruma fatura düzenlemeye başlamadan önce e-fatura uygulamasına
geçmesi gerekmektedir.
E-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen
Diğer Faturalar
E-arşiv fatura
uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce,
01.01.2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam
tutarının 30.000 TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil
toplam tutarı 5.000 TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların, istisnai
durumlar hariç olmak üzere, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-belge
düzenleme portali üzerinden ya da
Başkanlığın e-belge düzenleme portaline gerekli
entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların
sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur.
E-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi
Özel Tüketim Vergisi
Kanunu’na ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri
nedeniyle EPDK’dan lisans alanlar, Özel
Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya
ithal edenler, maden ruhsat veya sertifikası alanlar (yaptıkları sözleşmeye
istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan mükellefler dahil),
şeker imalini gerçekleştirenler, demir, çelik ürünlerinin imal, ithal veya
ihracını gerçekleştirenler, Gübre Takip Sistemine dahil olanlar, Hal Kayıt
Sistemi kapsamındaki sebze ve meyvelerin toptan ticaretini yapmaya başlayan
tüccar veya komisyoncular söz konusu şartların sağlandığı ayı izleyen dördüncü
ayın başından, ilgili hesap dönemi brüt satış hasılatı (veya satışları ile
gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin ise müteakip
hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren e-irsaliye uygulamasına geçmeleri
ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri sevk irsaliyelerini, istisnai durumlar
haricinde, e-irsaliye olarak düzenlemeleri ve kayıtlı kullanıcılardan e-irsaliye
olarak almaları zorunludur.
E-Adisyon Uygulaması
Masada servis yapılan
ve gerçek usulde (bilanço veya işletme hesabı esasına göre) vergilendirilen
hizmet işletmeleri (lokanta, kafeterya, pastane, gazino, bar, pavyon gibi)
tarafından kullanılması zorunluluğu bulunan ve kağıt ortamda
düzenlenmekte olan “adisyon”un elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhafaza
ve ibraz edilebilmesi ile belge veya bilgilerinin Başkanlığa elektronik ortamda
iletilmesine veya raporlanmasına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.
E-adisyon
uygulamasına
dahil olmak isteyen mükelleflerin;
a) E-fatura ve E-arşiv
Fatura uygulamalarına dâhil olması,
b) E-adisyon belgesini
düzenleyebilme, muhafaza ve ibraz edebilme, belge ve bilgilerini elektronik
ortamda Başkanlığa iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,
c) “Özel Entegratör Yöntemi” ya da “Doğrudan Entegrasyon
Yöntemi”nden birisini tercih ederek başvuru esaslarına uygun şekilde e-Adisyon
uygulamasına dâhil olmak için başvuruyu yapması,
gerekmektedir.
Elektronik ortamda
düzenlenen adisyon belgesinin, hizmetin
sunumu süresince müşterinin masasında kağıt çıktısının bulundurulması zorunlu
olmayıp, oluşturulmaya başlanan (açılan) her adisyon belgesinin hizmetin
tamamlanması ile birlikte eş zamanlı olarak, ayrıca üzerinde e-adisyon
belgesinin evrensel tekil numarasının (ETTN) yer alacağı e-Fatura, e-Arşiv
Fatura ya da yeni nesil ÖKC’lerden düzenlenen
perakende satış fişinin düzenlenmesi zorunludur.
Gelir İdaresi
Başkanlığı, adisyon belgesi düzenleyen hizmet
işletmelerine, yıllık veya aylık satış hasılatı tutarlarını dikkate alarak,
geçiş hazırlıkları için en az 3 ay geçiş süresi vermek ve yazılı bildirim ya
da ebelge.gib.gov.tr
adresinde duyurmak suretiyle e-Adisyon uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye
yetkili kılınmıştır.
E-Belgelere İlişkin İptal/İtiraz, İhbar
ve İhtarların Bildirilmesi
509 Sıra No’lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında düzenlenen e-belgelere ilişkin
olarak Türk Ticaret Kanunu’nun 18. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca
noter aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli elektronik imza
kullanılarak kayıtlı elektronik posta sistemi ile yapılan ihbar veya ihtarlar
ile e-belge iptal işlemlerinin 01.05.2021 tarihinden itibaren, ebelge.gib.gov.tr adresinde
yayımlanacak kılavuzda belirtilen usul, esas ve süreler içinde, elektronik
ortamda Başkanlık bilgi işlem sistemine bildirilmesi zorunlu hale gelmiştir.
Tebliğin Yürürlüğü
Söz konusu Tebliği, yayımı tarihinde yürürlüğe
girmiştir.
Saygılarımızla,
Ek: Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:
526)