Ar-Ge/Tasarım Merkezleri ve Teknoloji Geliştirme Bölgesi Şirketleri Gelir Vergisi Teşviki ve Damga Vergisi İstisna Uygulamalarında Değişikliğe İlişkin Kanun Teklifi Yasalaştı
16 Haziran 2025 Tarihinde yayımlanan Türk
Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanun Teklifinde Ar-Ge/Tasarım Merkezleri ve Teknoloji
Geliştirme Bölgesi Şirketleri tarafından uygulanan personel gelir vergisi teşviki
ve damga vergisi istisna uygulamalarında değişikliğe gidilmesi önerilmekteydi.
24 Temmuz 2025 Tarihinde yayımlanan 7555 Sayılı Kanun ile ilgili teklif
yasalaşmıştır.
7555 Sayılı Kanun’un 11. ve 19. Maddesi
doğrultusunda;
26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesinin üçüncü fıkrası
ve 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin
Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan personel
gelir vergisi teşviki ve damga vergisi istisnası hesaplamalarına ilişkin
ifadelerde değişiklik yapılmıştır.
Ar-Ge/Tasarım Merkezi ve Teknoloji
Geliştirme Bölgesi Şirketlerinde çalışan ar-ge, tasarım, yazılım ve destek
personellerinin brüt ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşan kısmı hem
gelir vergisi teşviki hem de damga vergisi istisnası kapsamında
değerlendirilmeyecektir. Ücretin asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı
üzerinden hesaplanan vergiden asgari ücret istisnasına isabet eden vergi
düşüldükten sonra kalan vergi tutarının teşvike konu olacağı tabidir. İlgili
değişiklik Ağustos ayından itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Uygulamaya ile ilgili
Teknoloji Geliştirme Bölgesi Şirketi’nde çalışan personele ilişkin örnek
hesaplama aşağıda bilgilerinize sunulmuştur.
·
Personelin
aylık çalışmasının tamamını ar-ge faaliyetlerinde geçirdiği, ar-ge teşvik
gününün 30 olduğu varsayılmıştır.
·
Personelinin
brüt ücret üzerinden maaş aldığı varsayılmıştır. (Ağustos ayı bordrosu dikkate alınmış ve
dolayısıyla %40 gelir vergisi oranı baz alınmıştır.)
|
|
Önceki Uygulama |
Yeni
Uygulama Teknopark Şirket Personeli |
|
Aylık
Brüt Asgari Ücret |
26.005,50 |
26.005,50 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katı |
1.040.220,00 |
1.040.220,00 |
|
Brüt
Ücret |
1.500.000,00 |
1.500.000,00 |
|
SGK İşçi
Payı |
27.305,80 |
27.305,80 |
|
SGK İşçi
İşsizlik Payı |
1.950,41 |
1.950,41 |
|
Gelir
Vergisi Matrahı |
1.470.743,79 |
1.470.743,79 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katına İlişkin Gelir Vergisi Matrahı |
|
1.010.963,79 |
|
Gelir
Vergisi Oranı |
40% |
40% |
|
Hesaplanan
Gelir Vergisi |
588.297,52 |
588.297,52 |
|
Asgari
Ücret Gelir Vergisi İstisnası |
4.257,57 |
4.257,57 |
|
Asgari
Ücret Sonrası Gelir Vergisi |
584.039,95 |
584.039,95 |
|
Terkin
Oranı |
1,00 |
1,00 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katına İlişkin Gelir Vergisi |
|
404.385,52 |
|
Asgari
Ücret Gelir Vergisi İstisnası |
|
4.257,57 |
|
Terkin
Edilecek Gelir Vergisi |
584.039,95 |
400.127,95 |
|
Ödenecek
Gelir Vergisi |
- |
183.912,00 |
|
Damga
Vergisi |
11.385,00 |
11.385,00 |
|
Asgari
Ücret Damga Vergisi İstisnası |
197,38 |
197,38 |
|
Asgari
ücret Sonrası Damga Vergisi |
11.187,62 |
11.187,62 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katına İlişkin Damga Vergisi |
|
7.895,27 |
|
Asgari
Ücret Gelir Vergisi İstisnası |
|
197,38 |
|
Damga
Vergisi İstisnası |
11.187,62 |
7.697,89 |
|
Ödenecek
Damga Vergisi |
- |
3.489,73 |
Uygulamaya ile ilgili Ar-Ge Merkezi’nde
çalışan personele ilişkin örnek hesaplama aşağıda bilgilerinize sunulmuştur.
·
Personelin
aylık çalışmasının tamamını ar-ge faaliyetlerinde geçirdiği, ar-ge teşvik
gününün 30 olduğu varsayılmıştır.
·
Personelinin
brüt ücret üzerinden maaş aldığı varsayılmıştır. (Ağustos ayı bordrosu dikkate alınmış ve
dolayısıyla %40 gelir vergisi oranı baz alınmıştır.)
·
Personelin
lisans mezunu olduğu varsayılmıştır. (Gelir vergisi terkin oranı %80 olarak
dikkate alınmıştır.)
|
|
Önceki Uygulama |
Yeni
Uygulama Ar-Ge Merkezi Personeli |
|
Aylık
Brüt Asgari Ücret |
26.005,50 |
26.005,50 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katı |
1.040.220,00 |
1.040.220,00 |
|
Brüt
Ücret |
1.500.000,00 |
1.500.000,00 |
|
SGK İşçi
Payı |
27.305,80 |
27.305,80 |
|
SGK İşçi
İşsizlik Payı |
1.950,41 |
1.950,41 |
|
Gelir
Vergisi Matrahı |
1.470.743,79 |
1.470.743,79 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katına İlişkin Gelir Vergisi Matrahı |
|
1.010.963,79 |
|
Gelir
Vergisi Oranı |
40% |
40% |
|
Hesaplanan
Gelir Vergisi |
588.297,52 |
588.297,52 |
|
Asgari
Ücret Gelir Vergisi İstisnası |
4.257,57 |
4.257,57 |
|
Asgari
Ücret Sonrası Gelir Vergisi |
584.039,95 |
584.039,95 |
|
Terkin
Oranı |
0,80 |
0,80 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katına İlişkin Gelir Vergisi |
|
404.385,52 |
|
Asgari
Ücret Gelir Vergisi İstisnası |
|
4.257,57 |
|
Terkin
Edilecek Gelir Vergisi |
467.231,96 |
320.102,36 |
|
Ödenecek
Gelir Vergisi |
116.807,99 |
263.937,59 |
|
Damga
Vergisi |
11.385,00 |
11.385,00 |
|
Asgari
Ücret Damga Vergisi İstisnası |
197,38 |
197,38 |
|
Asgari
ücret Sonrası Damga Vergisi |
11.187,62 |
11.187,62 |
|
Brüt
Asgari Ücretin 40 Katına İlişkin Damga Vergisi |
|
7.895,27 |
|
Asgari
Ücret Gelir Vergisi İstisnası |
|
197,38 |
|
Damga
Vergisi İstisnası |
11.187,62 |
7.697,89 |
|
Ödenecek
Damga Vergisi |
- |
3.489,73 |