7555 Sayılı Kanun İle Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler

24 Temmuz 2025 Tarihli ve 32965 Sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “7555 Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile yapılan vergisel düzenlemelere aşağıda yer verilmiştir.

Yeni Yatırım Teşvik Belgelerinde Uygulanacak Bazı Sınırlamalar

Söz konusu Kanun’un 18.maddesi ile, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde yapılan değişiklikler ile aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır;

İndirimli kurumlar vergisi, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap döneminden itibaren en fazla 10 hesap dönemi boyunca ve yüzde 60 oranında uygulanacak ancak kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları müteakip dönemlerde dikkate alınmayacaktır.

Hükmün uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanarak tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların devletçe karşılanacak tutarını, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesiyle bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade edecektir. Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanarak yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınacaktır. Dolayısıyla kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının izleyen dönemlerde dikkate alınamaması düzenlenmektedir.

Cumhurbaşkanı, istatistiki bölge birimleri sınıflandırması ile kişi başına düşen milli gelir veya sosyoekonomik gelişmişlik düzeyleri dikkate alınarak illeri ve ilçeleri gruplandırmaya ve bu gruplar, Gökçeada ve Bozcaada'da yapılan yatırımlar, sektörler, teknoloji alanları, AR-GE veya tasarım faaliyetleri, sanayi bölgeleri, kültür ve turizm koruma ve gelişim bölgeleri veya oluşturulacak teşvik programları itibarıyla teşvik edilecek yatırım konularına ilişkin yatırım ve istihdam büyüklüklerini ve bu yatırımlar için yatırıma katkı oranını yüzde 50'yi geçmemek üzere belirlemeye yetkili olacaktır.

Yatırım teşvik belgesi kapsamında bu hükme göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının yüzde 50'sini ve hak edilen yatırıma katkı tutarını geçmemek üzere; indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dördüncü hesap döneminin sonuna kadar kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen kullandırma, bu oranı sıfıra kadar indirme; yatırım harcamaları içindeki arsa, bina, kullanılmış makine, yedek parça, yazılım, patent, lisans ve "know-how" bedeli gibi harcamaların oranlarını ayrı ayrı veya topluca sınırlandırma yetkisi Cumhurbaşkanı'na verilmektedir.

Ayrıca Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için süreleri ve oranı artırmaya Cumhurbaşkanı yetkili olacaktır.

Söz konusu hüküm, 16 Haziran 2025'ten önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere düzenlemenin yayımı tarihi olan 24 Temmuz 2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Elektronik Yoklama Fişlerinde İmza Şartının Kaldırılması

Söz konusu Kanun’un 4.maddesi ile, Vergi Usul Kanununun 131.maddesinin ikinci fıkrasına eklenen cümle ile, yoklama fişinin, Vergi Usul Kanunu’nun 132/A maddesi kapsamında, koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yapılan yere ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde elektronik ortamda tanzim edildiği durumlarda polis, jandarma, muhtar veya ihtiyar meclisi üyelerinin imzası aranmayacağı düzenlenmektedir.

Yürürlük : 24 Temmuz 2025

Bazı Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Taşıt Teslimlerinde KDV ve ÖTV İstisnası Getirilmesi

Söz konusu Kanun’un 6.maddesi ile, Katma Değer Vergisi Kanununun 13.maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile, Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığının münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için alacakları ve bu amaçla kullanacakları hafif ticari taşıtlar, kamyon, kamyonet, kamyonet grubunda bulunan arazi taşıtları ve motosikletlerin tesliminin KDV'den istisna olması düzenlenmektedir.

Yürürlük : 24 Temmuz 2025

Söz konusu Kanun’un 13.maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7.maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine eklenen alt bent ile, Kanun'un II sayılı listesinde yer alan ve yerli katkı oranı en az yüzde 40 olan binek otomobiller ile kamyon, kamyonet, kamyonet grubunda yer alan arazi taşıtları ve motosikletlerin, Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabı ÖTV'den müstesna tutulacaktır. İlgili kuruluşların ihtiyaçlarını karşılayacak nitelikte yerli üretimi bulunmayan hafif ticari taşıtlar da hüküm kapsamında yer almaktadır.

Yürürlük : 24 Temmuz 2025

Vakıf Taşınmazlarının Satışının KDV’den İstisna Edilmesi

Söz konusu Kanun’un 7.maddesi ile, KDV Kanunu’nun 17.maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendine “mülkiyetindeki taşınmazların” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların” ibaresi eklenmiş ve Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetindeki taşınmazların satışına yönelik devir ve teslimlerin de KDV'den istisna tutulması sağlanmıştır.

Yürürlük : 24.07.2025

Petrol ve Doğalgaz Ürünlerinde ÖTV Teminatının KDV Matrahına Dahil Edilmesi

Kanun’un 8.maddesi ile KDV Kanunun 21.maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli 1 sayılı listede yer alan, aralarında akaryakıt ve doğal gaz türlerinin bulunduğu malların ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV), KDV matrahına dahil edilecektir. Bu hüküm, düzenlemenin yayımını izleyen ayın başı olan Ağustos ayında yürürlüğe girecektir.

Ar-Ge ve Tasarım Personellerine Sağlanan Teşviklerin Sınırlandırılması

Söz konusu Kanun’un 11.maddesi ile, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda, 19.maddesi ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da; 20.maddesi ile 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanunda yapılan değişiklikler uyarınca,

31 Aralık 2028'e kadar Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin, bu görevleriyle ilgili ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, Gelir Vergisi Kanunu'nun ilgili hükmünde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir. Bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisna olacaktır. Bu hüküm, düzenlemenin yayımını izleyen ayın başı olan Ağustos ayında yürürlüğe girecektir.

Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'da yer alan gelir vergisi stopajı teşvikine yönelik hükümdede değişikliğe gidilmektedir. Buna göre, Kanun kapsamındaki AR-GE ve destek personeli ile belirtilen kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin, doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95'i, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90'ı ve diğerleri için yüzde 80'i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir. Ayrıca Kanun kapsamındaki her türlü AR-GE ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerine ilişkin düzenlenen kağıtlardan alınan damga vergisine yönelik istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayacaktır.

Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun'daki değişiklikle ise kamu personeli hariç olmak üzere araştırma altyapılarında çalışan AR-GE ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretleri için gelir vergisine ve bu kapsamda düzenlenen kağıtların damga vergisine yönelik istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayacaktır. AR-GE ve destek personeline yönelik istisnalara ilişkin hükümler, düzenlemenin yayımını izleyen ayın başı olan Ağustos ayında yürürlüğe girecektir.

OSB Kredilerine Yönelik BSMV İstisnasına Açıklık Getirilmesi

Söz konusu Kanun’un 9.maddesi ile, 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile, Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin, Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu'nun uygulanmasıyla ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf tutulmasına yönelik hükme yapılan eklemeye göre, bu muafiyetin, Gider Vergileri Kanunu uyarınca ödenecek banka ve sigorta muameleleri vergisine şümulü olmayacaktır, yani OSB’lerin kullandığı kredilere BSMV istisnası uygulanamayacağı hakkında açık hüküm getirilmiştir.

Yürürlük : 24.07.2025

Taşıtlarda ÖTV Oranı Belirlenmesine İlişkin Yeni Ölçütler Belirlenmesi

Söz konusu Kanun’un 14. maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12.maddesinin (2) numaralı fıkrasının (c) bendinde yapılan değişiklik ile, taşıtlarda uygulanacak özel tüketim vergisi oranlarının belirlenmesinde dikkate alınacak unsurlar arasına, mevcut "motor gücü" ibaresinden sonra gelmek üzere "motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi" ifadeleri de eklenmiştir. Bu düzenleme ile 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı ÖTV oranları belirlenebilecektir.

Yürürlük : 24.07.2025

Taşıtlarda ÖTV Matrah Eşikleri ve Oranlarına İlişkin Değişiklikler

Söz konusu Kanun’un 15.maddesi ile 4760 sayılı ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Diğerleri" satırı altındaki bazı binek otomobillerin özel tüketim vergisi oranları ile özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları yeniden belirlenmiştir.

Buna görei bazı fosil yakıtla çalışan binek otomobiller ile hem fosil yakıt kullanan hem de elektrik motoru bulunan bazı hibrit otomobillerin ÖTV matrah eşiklerinde ve oranlarında değişikliğe gidilmektedir. Buna göre, motor silindir hacmi ve elektrik motor gücüne göre alınacak ÖTV oranları, yüzde 80 ile yüzde 220 arasında değişecektir.*

Ayrıca, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Diğerleri” satırı na ekleme yapılmak suretiyle azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtlarına %50 oranında ÖTV uygulanması hayata geçirilmiştir.

Buna göre, Kamyonet cinsi araçlardan arazi taşıtı sınıfında olan ve azami yük kütlesi 3 bin 500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtları için ÖTV oranı yüzde 50 olarak uygulanacaktır.

Yürürlük : 24 Temmuz 2025

*İlaveten, söz konusu binek otomobillere ilişkin nihai ÖTV matrah ve oranları, aynı gün yayımlanan 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yeniden belirlenmiştir. 23/7/2025 tarihli ve 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan binek otomobillerin vergi oranı ve özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları yeniden aşağıdaki gibi belirlenmiştir. (Söz konusu Karar’a https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/07/20250724-5.pdf bağlantısından ulaşabilirsiniz.)

Söz konusu Kanun’a https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/07/20250724-2.htm bağlantısından ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla bilgilerinize sunarız.