Özet: 27/11/2007 tarihli ve 2007/12888 sayılı
Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Transfer Fiyatlandırması Yoluyla
Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Kararın ilgili bölümlerinde bazı değişiklikler
ve düzenlemeler yapılmıştır.
Söz
konusu Cumhurbaşkanı Kararı ile mükelleflere OECD Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı (BEPS) projesi,
13. Eylem Planı kapsamında Ülke Bazlı raporlama (CBCR) ve Genel Raporu( Master
file) içeren yeni belgelendirme yükümlülükleri getirilmiştir. İlk ülke Bazlı raporlama 2019 hesap dönemi
için 2020 Aralık sonuna kadar, İlk Genel rapor ise 2019 hesap dönemi için yine 2020
Aralık sonuna kadar yapılacaktır. Ülke Bazlı Raporlama bildirimi ise ilk yıl
için kararın yürürlüğe girmesine takiben 6 ay içinde kadar (2020 Ağustos ayı
sonuna kadar), sonraki yıllar için Haziran ayı sonuna kadar yapılacaktır.
Açıklamalar
27/11/2007
tarihli ve 2007/12888 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Transfer
Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Kararın ilgili
bölümlerinde bazı değişiklikler ve düzenlemeler yapılmıştır.
Söz
konusu düzenlemeler kapsamında daha önceden 6728 sayılı Kanun ile Kurumlar
Vergisi Madde 13’e eklenen ilişkili kişi tanımı korunmuş ve detaylandırılmış; Transfer
fiyatlandırması Yöntemleri arasındaki hiyerarşi kaldırılmış ve işlemin
niteliğine uygun transfer fiyatlandırması yönteminin uygulanabileceği
belirtilmiştir. Transfer Fiyatlandırması dokümantasyonu olan mükelleflere ceza
indiriminin sağlanması ve Peşin Fiyatlandırma anlaşmalarının geriye dönük
olarak yürürlüğe girmesi kanunda yerini korumuştur.
Cumhurbaşkanı
Kararı ile getirilen yenilikler; Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının sürelerinin
3 yıldan 5 yıla çıkartılması; PFA sürecinde getirilen bazı değişiklikler ile
belgelendirme kapsamında Ülke Bazlı Rapor ve Genel Raporun yürürlüğe
girmesidir.
İlgili
Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında yıllık belgelendirme başlıklı bölüm yeniden
düzenlenerek genel rapor, yıllık transfer fiyatlandırması raporu ve ülke bazlı
rapor bölümleri düzenlenmiştir.
Genel
Rapor
Çok
uluslu işletmeler grubu kapsamında bulunan ve bir önceki hesap dönemine ilişkin
kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançodaki aktif büyüklüğü ve
gelir tablosundaki net satışlar tutarının her ikisi de 500 milyon TL üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri
tarafından Genel rapor hazırlanacaktır.
Genel
rapor temel olarak aşağıdaki bilgileri içerecektir.
·
Organizasyon Yapısı
·
Ticari Faaliyetlerin Tanımı
·
Sahip Olunan Gayrimaddi Varlıklar
·
Grup İçi Finansal İşlemler
· Grubun Finansal ve Vergi Durumu
İlk Genel Rapor 2019 hesap dönemine ilişkin olarak hazırlanacak olup, ilgili hesap dönemini takip eden hesap döneminin sonuna kadar (2020) hazırlanması ve istenmesi halinde İdare’ye sunulması zorunludur.
Yıllık
Transfer Fiyatlandırması Raporu
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’na kayıtlı mükelleflerin yurtiçi ve yurtdışı ilişkili işlemlerini kapsayan; diğer kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dışı ilişkili işlemlerine ilişkin olarak hazırlamaları gereken “Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu” yükümlülüğü devam edecektir.
Ülke
Bazlı Raporlama
Bir
önceki hesap döneminin konsolide edilmiş finansal tablolarına göre toplam
konsolide grup geliri 750 milyon Euro ve
üzerinde olan çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye’de mukim nihai ana
işletmesi tarafından raporlama yapılacaktır. Finansalların Euro para birimi
dışında tutulması durumunda söz konusu haddin hesabında raporlanan hesap
döneminden bir önceki hesap dönemimin ortalama TCMB döviz alış kuru dikkate
alınacaktır.
Ülke
bazlı raporlama hesap döneminden sonraki on ikinci ayın sonuna kadar, elektronik
ortamda verilecektir.
İlk
Ülke bazlı rapor 2019 hesap dönemi için, 31 Aralık 2020 tarihine kadar yapılacak
olup özel hesap dönemine tabi olan Türkiye’de mukim nihai ana işletme ilk ülke
bazlı raporlamayı, 1 Ocak 2020’den sonra başlayan hesap dönemi için hazırlayacaktır.
Ülke Bazlı raporlama bildirimi ise ilk
yıl için kararın yürürlüğe girmesine takiben 6 ay içinde yani Ağustos 2020
sonuna kadar, sonraki yıllar için Haziran ayı sonuna kadar yapılacaktır.
Ülke
Bazlı raporda; Grubunun faaliyet gösterdiği her bir ülke ile ilgili gelir
miktarı, vergi öncesi kar/zarar, ödenen gelir/kurumlar vergisi, tahakkuk eden
gelir/kurumlar vergisi, nominal sermaye, geçmiş yıl karları (dağıtılmamış
karlar), çalışan sayısı ile nakit ve nakit benzeri dışında maddi duran varlıklar
ile Çok uluslu işletmeler grubunun her
bir işletmesinin adı/unvanı, kurulduğu yer (faaliyette bulunduğu yer kurulduğu
yerden farklı ise faaliyette bulunduğu yer dahil) ile ana ticari
faaliyetlerinin mahiyeti yer alacaktır.
Ülke
Bazlı raporlama kapsamımda Grup, Çok Uluslu İşletmeler Grubu, İşletme, Nihai
Ana İşletme, Raporlayan işletme, Vekil İşletme gibi belgelendirmede dikkate
alınacak yeni kavramlar açıklanmıştır.
Beyan
edilen raporlar Türkiye’nin taraf olduğu uluslararası anlaşmalar kapsamında diğer
ülke vergi idareleri ile paylaşılabilir.
Konu
ile ilgili detaylı bilgi için bizimle irtibata geçebilirsiniz.
Saygılarımızla,