30/12/2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete' de yayımlanan 329 No’lu Gelir Vergisi Tebliği ile, Gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarlar açıklanmıştır.

1. Konut Kira Gelirleri İçin Uygulanan İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 2025 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 47.000 TL olarak belirlenmiştir.

2. Çalışanlara Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlerde İstisna Sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı 2025 takvim yılında uygulanmak üzere 240 olarak belirlenmiştir.

3. Çalışanlara İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlerde İstisna Sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2025 takvim yılı için 126 TL olarak belirlenmiştir.

4. Engellilik İndirimi Tutarları

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları 01.01.2025 tarihinden itibaren;

•        Birinci derece engelliler için 9.900 TL,

•        İkinci derece engelliler için 5.700 TL,

•        Üçüncü derece engelliler için 2.400 TL,

olarak belirlenmiştir.

5. Ticari/Mesleki Faaliyette Kullanılan Binek Otomobillere Gider Ve Amortisman Kısıtlamasına İlişkin Hadler

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının;

•        (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL,

•        (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL,

olarak belirlenmiştir.

6. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde Taşıt Giderleri İçin Limitler

Gelir Vergisi Kanunu’nun 68. maddenin birinci fıkrasının;

•        (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL,

•        (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL

olarak belirlenmiştir.

7. Taşınmaz Alım Satım Kazançlarında İstisna

Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 80. maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarında da güncelleme yapılmış olup, 2025 yılında taşınmaz mal satışından elde edilen değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 120.000 TL olarak belirlenmiştir.

8. Gelir Vergisi Dilimleri

Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

9. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 280.000 TL olarak belirlenmiştir.

10. Bazı Gelirler İçin Beyan Sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 18.000 TL olarak belirlenmiştir.

11. Oturdukları Evlerde İmal Ettikleri Malları İnternet Ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satanlarda Yıllık Hasılat Sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 9. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı üst sınırı 1.580.000 TL olarak güncellenmiştir. Buna göre, muafiyet kapsamında elde edilen hasılatın 2025 yılı için 1.580.000 TL’yi aşması halinde, mükellef izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilecek ve tekrar bu muafiyetten faydalanamayacaktır.

12. Vergiye Uyumlu Mükellefe Vergi İndirim Tutarı İçin Üst Sınır

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121.maddesi hükmü gereği, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar, 1/1/2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Söz konusu Tebliğ’e https://gib.gov.tr/node/181591 bağlantısından ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla bilgilerinize sunarız.