2024 Yılına İlişkin Bina Arsa Arazi Vergi
Değerleri
30/12/2023 tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) sayılı Resmi
Gazete' de yayımlanan Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 84) ile, 2024
yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2024 yılında
mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari
ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin ve değerli konut vergisine
ilişkin olarak 2024 yılında uygulanacak olan 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı
Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan tutar ile 44 üncü maddesinin
ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz
değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespitine ilişkin açıklamalara yer
verilmiştir.
2023 yılı ve önceki yıllarda mükellef olanların 2024
yılına ait emlak vergi değerlerinin hesabı
Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2024 yılı
vergi değerleri, 2023 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme
oranının yarısı olan (%58,46/2=) %29,23 (yirmi dokuz virgül yirmi üç) oranında
artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.
ÖRNEK 1: Mükellef (A) Trabzon ili, Çaykara Belediyesi
sınırları içinde yer alan meskeni 2017 yılında satın almıştır. 2023 yılı emlak
vergi değeri 450.000,00 TL olan meskenin 2024 yılı emlak vergi değeri aşağıda
belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
1 |
Meskenin 2023 yılına ait emlak vergi değeri |
450.000,00 TL |
2 |
2023 yılma ait yeniden değerleme oranının yarısı (%58,46/2=) |
%29,23 |
3 |
Meskenin 2024 yılı emlak vergi değeri [l+(lx2)] |
581.535,00 TL |
4 |
Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin
tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri |
581.000,00 TL |
2024 yılı itibarıyla mükellef olacakların emlak vergi
değerlerinin hesabı
Mükellefiyeti 2024 yılında başlayanların,
mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas
alınacak vergi değerinin hesabında; takdir komisyonlarınca 2021 yılında takdir
edilen ve 2022 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerleri; 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:542) ile 2022 yılına ait belirlenen yeniden
değerleme oranının yarısı olan (%122,93/2=) %61,465 (altmış bir virgül dört yüz
altmış beş) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2023 yılı değerinin, bu
yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%58,46/2=) %29,23 (yirmi dokuz
virgül yirmi üç) nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacaktır.
ÖRNEK 2: Mükellef (B) 2023 yılında Bitlis ili, Tatvan
Belediyesi sınırları içinde yer alan 1.500 m2 büyüklüğünde bir arsa satın almış
ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir.
Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2022 yılından itibaren
uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 65,00
TL’dir.
2022 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı
%61,465, 2023 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı ise %29,23 olarak
tespit edilmiş olduğuna göre, mükellefiyeti 2024 yılında başlayacak bu
mükellefin 2023 yılında satın aldığı arsanın 2024 yılı arazi (arsa) vergisine
esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
1 |
2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2021 yılında
takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri |
65,00 TL |
2 |
2023 yılma ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında uygulanacak artış oranı (% 122,93/2 =) |
%61,465 |
3 |
2023 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim
değeri [1+(1×2)] |
104,95 TL |
4 |
2024 yılma ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında uygulanacak artış oranı (%58,46/2=) |
%29,23 |
5 |
2024 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim
değeri [3+(3×4)] |
135,63 TL |
6 |
Arsanın yüzölçümü |
1.500 m2 |
7 |
Arsanın 2024 yılı vergi değeri (5×6) |
203.445,00 TL |
8 |
Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin
tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri |
203.000,00 TL |
ÖRNEK 3: Mükellef (C) Ankara ili, Mamak Belediyesi
sınırları içinde yer alan 400 m2 arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2018
yılında sona ermiş olan bir işyerini 2023 yılında satın almıştır. Betonarme
karkas, 1 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 170 m2’dir. Bu işyeri
için 2024 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli
5.102,71 TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2022 yılında uygulanan asgari
ölçüde arsa metrekare birim değeri 550,00 TL’dir.
2023 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare
birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %61,465, 2024 yılına ait
asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak
artış oranı ise %29,23 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti 2024 yılında
başlayan bu mükellefin işyerinin 2024 yılı vergi değerinin tespitinde emlak
(bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi değerinin
hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi
ihmal edilmiştir.)
1 |
İnşaatın türü ve sınıfına göre 2024 yılına ait uygulanacak bina metrekare
normal inşaat maliyet bedeli |
5.102,71 TL |
2 |
Binanın dıştan dışa yüzölçümü |
170 m2 |
3 |
Binanın maliyet bedeli (1×2) |
867.460,70 TL |
4 |
2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2021 yılında
takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri |
550,00 TL |
5 |
2023 yılma ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında uygulanacak artış oranı (% 122,93/2 =) |
%61,465 |
6 |
2023 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim
değeri |4+(4×5)J |
888,06 TL |
7 |
2024 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında uygulanacak artış oranı (%58,46/2=) |
%29,23 |
8 |
2024 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim
değeri [6+(6×7)] |
1.147,64 TL |
9 |
Arsanın yüzölçümü |
400 m2 |
10 |
Arsanın vergi değeri (8×9) |
459.056,00 TL |
11 |
Binanın 2024 yılı vergi değeri (3+10) |
1.326.516,70 TL |
12 |
Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin
tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri |
1.326.000,00 TL |
1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutarın
tespiti
2024 yılında uygulanacak olan 1319 sayılı Kanunun 42
nci maddesinde yer alan tutar, 2023 yılına ait tutarın 2023 yılı için
belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%58,46/2=) %29,23 (yirmi
dokuz virgül yirmi üç) oranında artırılması suretiyle 12.880.000 Türk Lirası
olarak tespit edilmiştir.
1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinde yer alan vergi
oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının
tespiti
2024 yılında uygulanacak olan 1319 sayılı Kanunun 44
üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken
nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları, 2023 yılına ait
değerlerin 2023 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan
(%58,46/2=) %29,23 (yirmi dokuz virgül yirmi üç) oranında artırılması
suretiyle;
12.880.000 TL ile 19.321.000 TL arasında olanlar (bu
tutar dahil)
•
12.880.000 TL’yi aşan kısmı için Binde 3,
•
25.763.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil)
19.321.000 TL’si için 19.323 TL, fazlası için Binde 6
•
25.763.000 TL’den fazla olanlar 25.763.000 TL’si için
57.975 TL, fazlası için Binde 10
olarak tespit edilmiştir.
Söz konusu Tebliğ bültenimiz ekinde yer almaktadır.
Saygılarımızla bilgilerinize sunarız.