Özet: 29 Aralık 2020 tarih ve 31349 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:522) ile, 2021 yılında uygulanacak usulsüzlük ve özel usulsüzlük ceza tutarları ile Vergi Usul Kanunu'na göre uygulanacak çeşitli had ve miktarlar belirlenmiştir.
Açıklamalar
522
Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, ilgili Kanun'un 104, mükerrer
115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355,
mükerrer 355 ve 370 maddelerinde yer alan had ve tutarlar, yeniden değerleme
oranı dikkate alınmak suretiyle yeniden tespit edilmiştir. Buna göre, 1 Ocak
2021 tarihinden itibaren uygulanacak çeşitli had ve tutarlar aşağıdaki
şekildedir.
MADDE
NO |
KONUSU |
2021 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
MADDE 104- |
İlanın şekli |
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
3.600 |
|
3- İlanın; |
|
|
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde
yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması |
3.600-360.000 |
|
- Türkiye genelinde yayımlanan
gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
360.000 ve üzeri |
MÜKERRER MADDE 115- |
Tahakkuktan vazgeçme |
43 |
MADDE 153/A- |
Teminat tutarı |
150.000 |
MADDE 177- |
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri |
|
|
1- Yıllık; |
|
|
- Alış tutarı |
300.000 |
|
- Satış tutarı |
420.000 |
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
150.000 |
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış
tutarının toplamı |
300.000 |
MADDE 232- |
Fatura kullanma mecburiyeti |
1.500 |
MADDE 252- |
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
4,30 |
MADDE 313- |
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
1.500 |
MADDE 343- |
En az ceza haddi |
|
|
- Damga
vergisinde |
19 |
|
- Diğer
vergilerde |
38 |
MADDE 352- |
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları |
|
|
(Kanuna bağlı cetvel) |
|
|
I. derece usulsüzlükler |
|
|
1- Sermaye şirketleri |
240 |
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf
tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
140 |
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
70 |
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle
gelir vergisine tabi olanlar |
32 |
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
19 |
|
6- Gelir vergisinden muaf
esnaf |
9 |
|
II. derece usulsüzlükler |
|
|
1- Sermaye şirketleri |
130 |
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf
tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
70 |
|
3 - İkinci sınıf
tüccarlar |
32 |
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle
gelir vergisine tabi olanlar |
19 |
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
9 |
|
6- Gelir vergisinden muaf
esnaf |
5 |
MADDE 353- |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması
ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
|
|
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest
meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması |
380 |
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine
ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
190.000 |
|
2- Perakende
satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti,
sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri
listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin
düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
380 |
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit
için toplam ceza |
19.000 |
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim
yılı içinde kesilecek toplam ceza |
190.000 |
|
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt
edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt
yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma
mecburiyetine uyulmaması |
380 |
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek
düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile
muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural
ve standartlara uymayanlara |
9.000 |
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve
tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen
vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
450 |
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen
veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
1.400 |
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı
içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
280.000 |
|
9- 4358 sayılı
Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen
kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen
standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
1.900 |
|
10-127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye
Bakanlığı'nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın
sahibi adına |
1.400 |
MADDE 355- |
b) Damga Vergisinde |
|
|
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük
cezası |
3,10 |
MÜKERRER MADDE 355- |
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 256, 257 ve
mükerrer 257. madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne
uymayanlar için ceza |
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
hakkında |
2.500 |
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile
kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
1.300 |
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında
kalanlar hakkında |
650 |
|
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara
uymayanlar |
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
hakkında |
1.500 |
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile
kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
760 |
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında
kalanlar hakkında |
390 |
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans
kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme
zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel
usulsüzlük cezası |
1.900.000 |
MADDE 370 |
İzaha Davet |
|
|
- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle
yanıltıcı belge tutarı |
109.000 |