Özet: 29/12/2020
tarih 31349 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 313 seri numaralı
Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 2021 yılı için Gelir Vergisi Kanunu'nda
yeniden değerleme oranında artan had ve tutarlar açıklanmıştır.
Açıklamalar
29/12/2020 tarih 31349 (Mükerrer)
sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 313 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği
ile, Gelir Vergisi Kanunu'nda yer alan bazı had ve tutarlar yeniden değerleme
oranı dikkate alınmak suretiyle 01.01.2021 tarihinden geçerli olmak üzere
yeniden belirlenmiştir. 2021 yılında uygulanacak bazı had ve tutarlar aşağıda
özetlenmiştir.
Ücret Gelirlerine İlişkin Tarife
Gelir
Vergisi Kanunu'nun 103. maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin
vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2021 takvim yılı gelirlerinin
vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden
belirlenmiştir.
Gelir Dilimi |
Vergi Oranı |
24.000 TL'ye kadar |
%15 |
53.000 TL'nin 24.000 TL'si için 3.600 TL,
fazlası |
%20 |
130.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400
TL (ücret gelirlerinde 190.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL),
fazlası |
%27 |
650.000 TL'nin 130.000 TL'si için 30.190 TL (ücret
gelirlerinde 650.000 TL'nin 190.000 TL'si için 46.390 TL), fazlası |
%35 |
650.000 TL'den fazlasının 650.000 TL'si için 212.190
TL (ücret gelirlerinde 650.000 TL'den fazlasının 650.000 TL'si için 207.390
TL), fazlası |
%40 |
Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna
Tutarı
Mesken
kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2021 takvim yılında elde edilen
kira gelirleri için 7.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı
Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin
İstisna Tutarı
İşverenlerce
işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek
verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim
yılında uygulanmak üzere 25 TL olarak tespit edilmiştir.
İşverenlerce Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi
İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı
İşverenlerce
hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin
istisna tutarı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere 13 TL olarak tespit
edilmiştir.
Engellilik İndirimi Tutarları
Gelir
Vergisi Kanunu'nun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2021
takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 1.500 TL,
ikinci derece engelliler için 860 TL, üçüncü derece engelliler için 380 TL
olarak tespit edilmiştir.
Binek Otomobillerinin İktisabına İlişkin ÖTV ve KDV
Tutarlarının Gider Olarak Dikkate Alınabilecek Kısımları
Gelir
Vergisi Kanunu'nun 40. maddesi uyarınca, binek otomobillerinin iktisabına
ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi tutarlarının gider olarak
dikkate alınabilecek kısımları 2021 takvim yılı için 150.000 TL olarak tespit
edilmiştir.
Binek Otomobillerin Amortisman Olarak İndirim Konusu
Yapılabilecek Tutarları
Gelir
Vergisi Kanunu'nun 40. maddesi uyarınca, binek otomobiller için amortisman
olarak indirim konusu yapılabilecek tutar, 2021 takvim yılı için özel
tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet
bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği
hallerde 320.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Binek Otomobillerin Kiralamasına İlişkin Gider Olarak
Dikkate Alınabilecek Kısım
Kiralama
yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira
bedelinin gider yazılabilme sınırı 2021 takvim yılı için 6.000 TL
olarak tespit edilmiştir.
Değer Artış Kazançlarına İlişkin İstisna Tutar
Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 19.000
TL olarak tespit edilmiştir.
Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
Arızi
kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak
üzere 43.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve
Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Tevkifata
ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin
beyanname verme sınırı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.800 TL
olarak tespit edilmiştir.
Vergiye Uyumlu Mükellefler İçin İndirim Tutarı
Vergiye
uyumlu mükelleflerin 01.01.2021 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık
gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yararlanabileceği maksimum indirim
tutarı 1.500.000 TL olarak belirlenmiştir.
Basit Usulde Ticari Kazançlarda İndirim Tutarı
Gelir
Vergisi Kanunu'nun 89. maddesinde yer alan ve basit usule tabi mükellefler için
2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 14.000 TL indirim tutarı
belirlenmiştir.
Basit Usule Tabi Olmanın Şartları
Gelir
Vergisi Kanunu'nun 47. maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira
bedeli toplamı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere, büyükşehir belediye
sınırları içinde 12.000 TL, diğer yerlerde 7.600 TL olarak tespit edilmiştir.
Gelir
Vergisi Kanunu'nun 48. maddesinde belirtilen basit usule tabi olmanın özel
şartları, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
1.
Alım satım yapanların yıllık alımları tutarı 150.000 TL'yi, satışları tutarı da
240.000 TL'yi aşmamalıdır.
2.
1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl
içinde elde ettikleri yıllık gayrisafi iş hasılatları 76.000 TL'yi aşmamalıdır.
3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 150.000 TL'yi aşmamalıdır.
Saygılarımızla,