TBMM’ye Sunulan Bazı
Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına
Dair Kanun Teklifi Kabul Edilmiştir.
12.03.2023 tarihli 32130 sayılı Resmi
Gazete’de kabul tarihi 09.03.2023 olan “7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden
Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”
yayımlanmıştır.
Kapsam:
31/12/2022 tarihinden (bu tarih
dâhil) önce 4458 sayılı
Gümrük Kanunu ve ilgili diğer kanunlar kapsamında gümrük
yükümlülüğü doğan ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil daireleri tarafından 6183
sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen gümrük vergileri, idari para
cezaları, faizler, gecikme faizleri, gecikme zammı alacakları Kanun kapsamına
dahil edilmiştir.
Kesinleşmiş Alacaklar
Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil
daireleri tarafından takip edilen alacaklardan bu Kanunun yayımı tarihi
itibarıyla (bu tarih dâhil) vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi
henüz geçmemiş bulunan gümrük vergi asılları, buna ilişkin ceza, gecikme zammı
ve gecikme faizi gibi fer’i alacaklara ilişkin tespit edilen yapılandırma
oranları aşağıdaki tabloda belirtildiği gibidir:
Ödenecek Tutar |
Tahsilinden
Vazgeçilecek Tutar |
Vergi / Gümrük vergileri
asıllarının tamamı* |
Vergi aslına
bağlı olarak kesilen cezaların ya da idari para cezalarının tamamı* |
Vergi aslına
bağlı olmayan idari para cezaların % 50’si |
Vergi aslına
bağlı olmayan idari para cezaların kalan % 50’si |
Eşyanın gümrüklenmiş
değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının %30’u ve varsa gümrük
vergileri aslının tamamı |
Eşyanın
gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının kalan %
70’i, |
Gecikme faizi,
gecikme zammı ve gecikme cezası yerine Yİ-ÜFE esas alınarak belirlenecek
tutar* |
Gecikme cezası,
gecikme zammı, gecikme izi gibi fer’i alacakların tamamı* |
*İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk etmiş olan vergiler
hakkında kesinleşmiş alacak hükümlerinden faydalanır.
Bunun yanında, kesinleşmemiş veya dava safhasında
bulunan alacaklar için Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ilk
derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz
geçmemiş olan ikmalen, resen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile
gümrük vergilerine ilişkin tahakkuk eden tutarların tahsilinden vazgeçilecek
kısımlar aşağıdaki tabloda belirtilmiştir.
Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar
Bu Kanunun yayımı tarihi
itibarıyla ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış ya da dava açma
süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi
tarhiyatları ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklarda;
Alacak Konusu |
Alacak Tutarı |
Vergi/Gümrük vergilerinin asılları |
%50’si ödenir. |
Kalan kısmın (% 50’sinin) tahsilinden vazgeçilir. |
|
Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari para cezası ve
gecikme zamları |
Tamamının tahsilinden vazgeçilir. |
Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş
olan idari para cezaları |
Cezanın %15’inin bu Kanunda belirtilen süre ve
şekilde tamamen ödenmesi şartıyla kalan cezaların tahsilinden vazgeçilir. |
Vergi aslına bağlı olmayan cezalar (usulsüzlük) |
Asla bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenecek. Kalan
kısmın (% 75’in) tahsilinden vazgeçilir. |
Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı |
Gecikme faizi, gecikme zammı ve gecikme cezası yerine
Yİ-ÜFE esas alınarak belirlenecek tutar tahsil edilir. |
Kanunun
yayımı tarihinde istinaf veya temyiz süreleri geçmemiş ya da istinaf/itiraz
veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya
karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan ikmalen, resen veya idarece yapılmış
vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklar için (en son
kararın terkin, tasdik veya tadilen tasdik ve bozma kararı olmasına
göre);
Durum |
Alacak konusu |
Alacak tutarı |
|
|
|||||||
Son Kararın Terkin Olması |
Vergi/Gümrük vergilerinin asılları |
İlk tarhiyata/ tahakkuka esas
verginin/gümrük vergisinin %10’u ödenecek. Kalan kısmın (% 90’ın) tahsilinden
vazgeçilir. |
|||||||||
Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari
para cezası ve gecikme zamları |
Tamamının tahsilinden vazgeçilir. |
||||||||||
Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı
olarak kesilmiş olan idari para cezaları |
Cezanın %5’inin bu Kanunda
belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla kalan cezaların
tahsilinden vazgeçilir. |
|
|||||||||
Vergi aslına bağlı olmayan cezalar
(usulsüzlük) |
Asla bağlı olmayan cezaların % 10’u ödenir.
Kalan kısmın (% 90’ın) tahsilinden vazgeçilir. |
||||||||||
Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı |
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının
tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların yerine, vergi aslının ödenecek
%10’luk kısmı üzerinden, aylık Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil
edilir. |
||||||||||
Durum |
Alacak konusu |
Alacak tutarı |
|
|
|||||||
|
|||||||||||
Danıştay veya Bölge İdare Mahkemesinin Son
Kararın Bozma Kararı Olması |
Vergi/Gümrük vergilerinin asılları |
%50’si ödenir. |
|
||||||||
Kalan kısmın (% 50’nin) tahsilinden
vazgeçilir. |
|
||||||||||
Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari
para cezası ve gecikme zamları |
Tamamının tahsilinden vazgeçilir. |
|
|||||||||
Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı
olarak kesilmiş olan idari para cezaları |
cezanın %15’inin bu Kanunda
belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla kalan cezaların
tahsilinden vazgeçilir. |
|
|
||||||||
Vergi aslına bağlı olmayan cezalar
(usulsüzlük, |
Asla bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenir. |
|
|||||||||
Kalan kısmın (% 75’i) tahsilinden vazgeçilir. |
|
||||||||||
Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı |
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının
tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların yerine, Yİ/ÜFE oranları ile
hesaplanacak tutar tahsil edilir. |
|
|||||||||
Ayrıca,
bu kanunun yayımı tarihi itibarıyla; uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak
üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş
ya da uzlaşma sağlanamamış, ancak dava açma süresi geçmemiş alacaklar için de
aşağıdaki şekilde yapılandırma oranları belirlenmiştir.
Alacak konusu |
Alacak tutarı |
|
||
Uzlaşma
Aşamasında Bulunan Tarhiyatlar (Uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere
başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya
da uzlaşma sağlanamamış ancak dava açma süresi geçmemiş olanlar) |
Vergi/Gümrük
vergilerinin asılları |
%50’si ödenir. |
||
Kalan kısmın (%
50’nin) tahsilinden vazgeçilir. |
||||
Vergi aslına
bağlı vergi cezası/idari para cezası ve gecikme zamları |
Tamamının
tahsilinden vazgeçilir. |
|||
Vergi aslına
bağlı olmayan cezalar |
Asla bağlı
olmayan cezaların % 25’i ödenecek. Kalan kısmın (% 75’i) tahsilinden vazgeçilir. |
|||
Faiz, gecikme
faizi, gecikme zammı |
Faiz, gecikme
faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecek, bunların
yerine, Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilir. |
Bu
Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, Kanunun yayımı tarihinden önce
başlanıldığı hâlde, tamamlanamamış olan Gümrük Kanunu kapsamında
yapılan gümrük incelemeleri ile ek tahakkuk işlemlerine devam edilir. Buna
göre;
Durum |
Alacak konusu |
Alacak tutarı |
|
|
Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, bu Kanunun yayımlandığı
tarihten önce başlanılmış ve Kanunun yayım tarihi itibariyle tamamlanamamış
vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerinin tamamlanması
sonucunda tarh edilecek vergiler ile bunlara bağlı cezalar ve gecikme
faizleri ile vergi aslına bağlı olmayan cezalar |
Vergi/Gümrük vergilerinin asılları |
%50’si ödenir. |
||
Kalan kısmın (% 50’nin) tahsilinden vazgeçili. |
||||
Vergi aslına bağlı vergi cezası/idari para cezası ve gecikme zamları |
Tamamının tahsilinden vazgeçilir. İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı
cezaları için vergi cezasının %25’i ödenir. |
|||
Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş cezalarda cezanın
%15’i, gümrük vergisinin aslının %50’si ödenir. |
||||
Vergi aslına bağlı olmayan cezalar |
Asla bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenir. |
|||
Kalan kısmın (% 75’in) tahsilinden vazgeçilir. |
||||
Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı |
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden
vazgeçilecek, bunların yerine, Yİ/ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil
edilir. |
Bu
Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak bu Kanunun yayımı tarihinden önce
tamamlandığı hâlde, bu tarihte ya da bu tarihten sonra gümrük idaresine intikal
eden müfettiş raporları üzerine gerekli ek tahakkuk ve tebliğ işlemleri
yapılır. Yapılan tahakkuk üzerine yukarıda belirtilen yapılandırma oranları
uygulanır.
Gümrük Kanuna ve ilgili diğer kanunlara göre tahakkuku
ve tahsili gerektiği hâlde yükümlü tarafından beyan edilmeyen aykırılıkların
gümrük idaresinin tespitinden önce kendiliğinden bildirilmesi durumunda
aşağıdaki hususlar geçerli olacaktır.
Ödenecek Tutar |
Tahsilinden Vazgeçilecek Tutar |
Gümrük vergilerinin tamamı |
Gümrük idari para cezalarının
tamamı |
Pişmanlık zammı veya gecikme
faizi yerine Kanunun yayımlandığı tarihine kadar Yi-ÜFE tutarı |
Pişmanlık zammı ve gecikme
faizinin tamamı |
Ödeme ve Beyan :
Bu Kanun hükmünden
yararlanabilmek için mükelleflerin;
Ø
31/5/2023 tarihine kadar (bu tarih
dâhil) ilgili idareye başvuruda bulunulması gerekmektedir.
Ø
Ödenecek tutarların ilk
taksitini 30/06/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil), diğer
taksitlerini ise bu tarihi takip eden aylık dönemler hâlinde azami 48 eşit
taksitte ödemeleri gerekmektedir.
Bu Kanun hükümlerine göre hesaplanan
tutarlar peşin veya taksitler hâlinde ödenebilir.
Hesaplanan tutarların tamamının ilk taksit
ödeme süresi içinde peşin olarak ödenmesi hâlinde katsayı uygulanmayacaktır.
Söz konusu Kanun Teklifini
Bültenimiz ekinde bulabilirsiniz.
Saygılarımızla bilgilerinize
sunarız.
Bülten kapsamı konularda ek bilgiye ihtiyaç duymanız halinde (212) 316
60 00 / 6162 numaralı telefondan ya da mpalaoglu@kpmg.com
elektronik posta adresinden Murat
Palaoğlu ile irtibat kurmanızı rica ederiz.