Türü

Md/Bent

Ait Bent

Tevkifat Oranı (%)

Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç) GVK 103 ve 104. Md’ye göre vergilendirilir

94/1

GVK 103 ve 104. Md’ye göre

Telif ödemelerinden(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)

94/2

a

17

Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden (Noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç);

94/2

0

Diğer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/2

b

20

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)

94/3

5

Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden,(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)

94/4

20

GVK 70’inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığında yapılan ödemelerden,

94/5

a

20

Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden,

94/5

b

20

Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden

94/5

d

20

Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)

94/6

b-i

15

Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kâr payı elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)

94/6

b-ii

15

01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden

94/7

a,b,c

0

Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahvillerin;

i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden

94/7

7

ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden

94/7

3

iii) vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden

94/7

0

Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;

i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden

94/7

7

ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden

94/7

3

iii) vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden

94/7

0

Belirtilenlerin dışında kalan kalanlar için,

94/7

10

Başbayiler hariç olmak üzere, 14/03/2007 tarih ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun’da tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden

94/10

a

15

4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun’a göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden.

94/10

b

20

Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden; (2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)

94/11

0

Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,

i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için

94/11

ai

1

ii) Ticaret borsalarında tescil ettirilmeksizin satın alınanlar için

94/11

aii

2

Diğer zirai mahsuller için,

i)Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için

94/11

bi

2

ii) Ticaret borsalarında tescil ettirilmeksizin satın alınanlar için

94/11

bii

4

Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,

i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için;

94/11

ci

2

ii) Diğer hizmetler için

94/11

cii

4

PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden, (2009/14592sayılıBKKile 03.02.2009’dan itibaren)

94/12

20

Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden; (2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’dan itibaren

94/13

9'uncu maddenin birinci fıkrasının (6) ve (8) numaralı bentlerinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden

94/13

a

2

Hurda alımları için

94/13

b

2

Diğer mal alımları için

94/13

c

5

9 uncu maddenin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlananlara ihtiyaç fazlası elektrik bedeli olarak yapılan ödemeler üzerinden

94/13

ç

0

Diğer hizmet alımları (yukarıdakiler hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır)

94/13

d

10

Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından;(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

i) On yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat tutarlar

94/15

a

15

ii) On yıl süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlar ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarları

94/15

b

10

Bireysel emeklilik sisteminden;

On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu 94/16 kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.),

94/16

a

15

On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik 94/16 hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.)

94/16

b

10

Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin 94/16 içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.)

94/16

c

5

İnternet Ortamında Verilen Hizmetlere İlişkin Yapılan Ödemeler

94/18

İnternet ortamında verilen reklam hizmetine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden

94/18

a

15

Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamına giren diğer ödemelerden

94/18

b

25

6563 sayılı Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına aracılık yaptıkları ödemelerden *(21/12/2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere)

94/19

1

Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden

94/20

25

193 sayılı Kanunun 94’üncü maddesinin dördüncü fıkrası kapsamında, payları Borsa İstanbul'da işlem gören tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi paylarına ilişkin olarak dağıtılmış kar payı sayılan tutarlar üzerinden. *6/7/2023 tarihli ve 7343 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.

94/4

0