| Türü |
Md/Bent |
Ait Bent |
Tevkifat Oranı (%) |
|
Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan
faydalananlar hariç)
|
94/1 |
GVK 103 ve 104.
Md’ye göre
|
|
Telif ödemelerinden(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)
|
94/2 |
a
|
17 |
|
Diğer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)
|
94/2 |
b
|
20 |
|
Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)
|
94/2 |
|
5
|
(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)
| 94/3 |
|
|
|
Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden,(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)
|
94/4 |
|
20
|
|
GVK 70’inci maddede yazılı mal ve haklarınkiralanması karşılığındayapılan
ödemelerden,
(3491 sayılı CB Kararı ile 01.03.2021'den itibaren)
|
94/5 |
a
|
20 |
|
Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrımenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’danitibaren)
|
94/5 |
b
|
20 |
|
Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (2006/11449sayılı BKK ile 01.01.2007’den itibaren)
|
94/5 |
c
|
20 |
|
Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden
|
94/5 |
d
|
20 |
|
Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar
vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından
(kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)
|
94/6 |
B1
|
10 |
|
Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef
kurumlara (Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kâr payı elde edenler
hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından
(Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)
|
94/6 |
B2
|
10 |
|
01.01.2006tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu fazileri
ile TOKİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden
|
94/7 |
a,b,c
|
0 |
|
Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahvillerin;
|
|
|
|
|
i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden
|
94/7 |
|
10 |
|
ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden
|
94/7 |
|
7 |
|
iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden
|
94/7 |
|
3 |
| iv) Vadesi 5 y ıl ve daha uzun olanlardan elde edilen
faizlerinden | 94/7 |
| 0 |
|
Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;
|
|
|
|
|
i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden
|
94/7 |
|
10 |
|
ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden
|
94/7 |
|
7 |
|
iii) vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden
|
94/7 |
|
3 |
| iv) vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden
|
|
| 0 |
|
Belirtilenlerin dışında kalan kalanlar için,
|
|
|
|
|
Mevduat faizlerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Cumhurbaşkanı’nca vergi
muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf
olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslekörgütleri ve bunlarınüst kuruluşları,
siyasi partiler, emekli ve yardımsandıkları gibivergi uygulamalarında dernek ve vakıf
olarak kabuledilenlerhariç,dernek ve vakıflardahil)
|
94/8 |
|
15 |
|
1) Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar
paylarından; |
|
|
|
|
i) Vadesiz veihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
20 |
|
ii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
18 |
|
2) Mevduat faizlerinden;
|
|
|
|
|
i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
5 |
|
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
3 |
|
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
0 |
|
3) Katılım bankaları tarafından katılım hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;
|
67/4 |
|
|
|
i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
5 |
|
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
3 |
|
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda
|
Geç.67/4 |
|
0 |
|
Başbayiler hariç olmak üzere, 14/03/2007 tarih ve 5602 sayılı Şans Oyunları
Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi HakkındaKanun’da
tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara,
düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere,
diğerkişilerceçıkartılan bu niteliktekibiletlerisatanlarayapılan komisyon,primve
benzeriödemelerden(2012/3322sayılıBKKile 01.07.2012’den itibaren)
|
94/10 |
a |
15 |
|
4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun’a göre gerçek ve tüzel kişilerin
mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle
tüketiciyesatanlarabu faaliyetleriyleilgiliolarak yapılankomisyon,primve benzeri
ödemelerden.(2009/14592sayılıBKKile 03.02.2009’danitibaren)
|
94/11 |
b |
20 |
|
Çiftçilerden satınalınan zirai mahsullerve hizmetler için yapılan ödemelerden;
(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009’danitibaren)
|
94/11 |
|
|
|
Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,
|
|
|
|
|
i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için
|
94/11 |
a |
1 |
|
ii) Ticaret borsası dışında satın alınanlar için
|
94/11 |
a |
2 |
|
Diğer zirai mahsuller için,
|
|
|
|
|
i)Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için
|
94/11 |
b |
2 |
|
ii) Ticaret borsası dışında satın alınanlar için
|
94/11 |
b |
4 |
|
Zirai faaliyet kapsamında ifa edilenhizmetler için,
|
|
|
|
|
i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan
ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi,ürünlerintoplanması,taşınması ve benzeri
hizmetler için;
|
94/11 |
c |
2 |
|
ii) Diğer hizmetler için
|
94/11 |
c |
4 |
|
PTT acenteliği yapanlara,bu faaliyetlerinedeniyle ödenen komisyonbedeli
üzerinden,
(2009/14592sayılıBKKile 03.02.2009’dan itibaren)
|
94/12 |
|
20 |
|
Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan
ödemelerden;
(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’dan itibaren | | | |
| 9'uncu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alanemtia bedelleri veya bu emtianın imalindeödenenhizmetbedelleriüzerinden |
94/13 |
a |
2 |
|
Hurda alımları için
|
94/13 |
b |
2 |
|
Diğer mal alımları için
|
94/13 |
c |
5 |
|
Diğer hizmet alımları (yukarıdakiler hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için
|
94/13 |
d |
10 |
|
Tüzelkişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından;(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) On yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat tutarlar
|
|
|
|
|
On yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat tutarlar
|
94/15 |
a |
15 |
|
Bireysel emeklilik sisteminden; On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar
ile bu süre içindekısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı
(28/3/2001 tarihli ve4632 sayılıBireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi
Kanunu
94/16 kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılanDevlet katkılarınınödemeye konu olan
kısımlarına isabeteden irat tutarı dahil.),
|
94/16 |
a |
15 |
|
Bireysel emeklilik sisteminden; On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte
emeklilikhakkı kazanmadan ayrılanlarile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara
yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik 94/16
hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı
dahil.)
|
94/16 |
b |
10 |
Bireysel emeklilik sisteminden; Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat,
maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin
94/16
içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanunkapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan
Devlet katkılarınınödemeye konu olan kısımlarına isabeteden irat tutarı dahil.)
|
94/16 |
c |
5 |
|
24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik
belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden (4842 sayılı Kanun
ile24.04.2003’denitibaren
|
Geç.69 |
|
19,8 |
|
01.01.2006tarihinden itibaren iktisap edilen,tammükellefkurumlara aitolup
İMKB’de işlem gören ve bir yıldan kısa süreyle elde tutulan hisse senetlerinin ve
hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon
sözleşmeleri ve İstanbul MenkulKıymetlerBorsası’nda işlemgörenaracı kuruluş
varantların (menkul kıymetler yatırımortaklarıhissesenetlerihariç)elden
çıkarılmasından sağlanankazançlardan
|
Geç.67/1 |
|
|
|
a) Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için
(27.09.2010 tarih ve 2010/926sayılıBKK ile 01.10.2010’dan itibaren)
|
|
|
0 |
|
b) 5520 sayılı KurumlarVergisi Kanunu’nun 2’nci maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki
mükellefler ile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermayepiyasası aracı getirileri ile
değer artışı kazançları eldeetmek ve bunlara bağlı hakları kullanmak amacıyla faaliyette
bulunan mükelleflerden 2499 sayılı SermayePiyasası Kanunu’na göre kurulan yatırım 10
fonları ve yatırım ortaklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler
tarafından elde edilenler hariç olmak üzere, (a) numaralı bent dışında kalankazançlar için
(27.09.2010 tarih ve 2010/926sayılıBKK ile 01.10.2010’dan itibaren)
|
|
|
10 |
|
b) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 2’nci maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki mükelleflerile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek ve bunlara bağlı hakları kullanmak amacıyla faaliyette bulunan mükelleflerden 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu’na göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler tarafından elde edilenler hariç olmak üzere, (a) numaralı bent dışında kalan kazançlar için (27.09.2010 tarih ve 2010/926 sayılı BKK ile 01.10.2010’danitibaren)
|
Geç.67/1 |
|
10 |
|
TürkiyeJokey Kulübünceorganize edilen yarışmalara katılanatlarınjokeyleri, jokey
yamakları veantrenörlerine ücret olarak yapılanödemelerden (5281 sayılı Kanun ile Geç.68 20
01.01.2005’den itibaren)
|
Geç.68 |
|
20 |
IMKB’deişlemgören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse
senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan; -Tam vedarmükellef gerçek Geç.67/1 0
kişi vekurumlar için(2010/926s. BKK ile 01.10.2013’dan itibaren
|
Geç.67/1 |
|
0 |
|
Hisse senetlerine ve hisse senedi endeslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan -Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010i7926 s. BKK ile 01.10.2010’danitibaren)
|
Geç.67/1 |
|
0 |
|
Hisse senetlerine ve hissesenedi endeslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve
opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan -Tamve dar mükellef gerçek Geç.67/1 0
kişi ve kurumlar için (2010i7926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)
|
Geç.67/1 |
|
0 |
|
Lig usulüne tabi spor dallarında
|
|
|
|
|
1- En üst ligdekiler için
|
Geç.72 |
a |
20 |
|
2- En üst altı ligdekiler için
|
Geç.72 |
a |
10 |
|
3- Diğer ligdekiler için
|
Geç.72 |
a |
5 |
|
4- Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile
milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığındayapılan
ödemelerden
|
Geç.72 |
b |
5 |
|
Vergi Usul Kanunu’nun 11’inci maddesinin 7. fıkrası kapsamındaki reklam ödemelerinden;
|
|
|
|
|
a) İnternet ortamında verilen reklam hizmetine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya
internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden
|
GVK 94/18 |
|
15 |
