|
Türü |
Md/Bent |
Ait Bent |
Tevkifat Oranı (%) |
|
İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak,
bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine
aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden |
KVK 30 |
15 |
|
|
Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla
takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri
ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri |
KVK 30/1 |
a |
5 |
|
Petrol arama faaliyetleri için yapılan serbest meslek kazancı
ödemeleri |
KVK 30/1 |
b |
5 |
|
Diğer serbest meslek kazancı ödemeleri |
KVK 30/1 |
b |
20 |
|
3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki
faaliyetlerden sağlanacak gayrimenkul sermaye iratlarından |
KVK 30/1 |
c |
1 |
|
Diğer gayrimenkul sermaye iratları |
KVK 30/1 |
c |
20 |
|
Her nevi alacak faizlerinden; -Yabancı devletler, uluslararası
kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi
vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm
gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler
için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt
dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları
dahil) -Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen
ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım
veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme
yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden |
KVK 30/1 |
ç |
0 |
|
Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak
üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden |
KVK 30/1 |
ç |
5 |
|
23/10/2024 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin
Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve
elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkur Kanun kapsamındaki
faaliyetleri dolayısıyla Türkiye'de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunan
hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına
yaptıkları ödemelerden |
KVK 30/1 |
e |
1 |
|
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve
Hazine bonolarının faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme
İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden ve varlık kiralama şirketleri
tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirlerden sağlanan
gelirler |
GVK Geç. 67/1 |
0 |
|
|
22/12/2021-31/1/2025 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap
edilen Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet iç borçlanma
senetleri ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi
Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç
edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar, |
GVK Geç. 67/1-2 |
0 |
|
|
1. Mevduat Faizleri |
Geç. 67/4 |
||
|
Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım
bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından; vadesiz,
ihbarlı ve özel cari hesaplar ile vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
25 |
|
|
Mevduat Hesaplarına Yürütülen Faizlerden |
Geç. 67/4 |
||
|
i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay
dâhil) vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
17,5 |
|
|
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
10 |
|
|
Enflasyon oranına bağlı olarak değişen faiz oranı uygulanan 1
yıldan uzun vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
0 |
|
|
1.1) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat
hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden
Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar |
Geç. 67/4 |
17,50 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
iii) vadesi 1 yıldan uzun olanlar |
Geç. 67/4 |
10 |
|
|
1.2) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı
üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar ve 6 ay dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
17,5 |
|
|
ii) Vadesi 1 yıla kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
1.3) Mevduat Faizleri (31/01/2025 öncesi) |
Geç. 67/4 |
||
|
1.3.1) 30/9/2020 - 30/4/2024 tarihleri arasında açılan veya
vadesi yenilenen hesaplar |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar |
Geç. 67/4 |
5 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
3 |
|
|
iii) vadesi 1 yıldan uzun olanlar |
Geç. 67/4 |
0 |
|
|
1.3.2) 1/5/2024 - 31/7/2024 tarihleri arasında açılan veya
vadesi yenilenen hesaplar |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar |
Geç. 67/4 |
7,50 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
5 |
|
|
iii) vadesi 1 yıldan uzun olanlar |
Geç. 67/4 |
2,50 |
|
|
1.3.3) 1/8/2024 - 31/1/2025 tarihleri arasında açılan veya
vadesi yenilenen hesaplar |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar |
Geç. 67/4 |
10 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
7,50 |
|
|
iii) vadesi 1 yıldan uzun olanlar |
Geç. 67/4 |
5 |
|
|
Menkul Kıymetlerin Geri Alım Ve Satım Taahhüdü Ve İktisap Veya
Elden Çıkarılması Karşılığında Sağlanan Menfaatler (Repo Gelirleri) |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
2. Katılım Bankaları Tarafından Katılma Hesabı Karşılığında
Ödenen Kar Payları |
Geç. 67/4 |
||
|
i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6
ay dâhil) vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
17,5 |
|
|
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda |
Geç. 67/4 |
10 |
|
|
2.2) Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden
katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen
katılma hesaplarında |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar ve 6 ay dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
17,5 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
iii) vadesi 1 yıldan uzun olanlar |
Geç. 67/4 |
10 |
|
|
2.3) Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı
üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarında |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar ve 6 ay dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
17,5 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
2.4) Katılım Bankaları Tarafından Katılma Hesabı Karşılığında
Ödenen Kar Payları |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar ve 6 ay dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
10 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
7,50 |
|
|
iii) vadesi 1 yıldan uzun olanlar |
Geç. 67/4 |
5 |
|
|
Kar Ve Zarar Ortaklığı Belgesi Karşılığı Ödenen Kar Payları |
Geç. 67/4 |
15 |
|
|
2.6 Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden
katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen
katılma hesaplarından |
Geç. 67/4 |
||
|
i) 6 aya kadar ve 6 ay dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
10 |
|
|
ii) vadesi 1 yıl olana kadar ve 1 yıl dahil olanlar |
Geç. 67/4 |
7,50 |
|
|
iii) vadesi 1 yıldan uzun olanlar |
Geç. 67/4 |
5 |
|
|
GVK'nun 75/10'uncu maddesinde yazılı menkul sermaye iratları
(Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığından alınan iskonto
bedelleri-yurtdışında factoring kuruluşlarına ödenen faizler) |
KVK 30/1 |
ç |
10 |
|
Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın
telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi
hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen
veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden |
KVK 30/2 |
20 |
|
|
Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir iş yeri veya
daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere dar
mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere
dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) ve Gelir Vergisi
Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı
bentlerinde sayılan kar payları (5520 sayılı Kanunun 15 inci maddesinin
üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç)
üzerinden *( 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 22/12/2024 tarihinden
itibaren yapılan kar payı ödemeleri üzerinden) |
KVK 30/3 |
15 |
|
|
Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan
mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda
yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden |
KVK 30/5 |
0 |
|
|
Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların,
indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan
kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları
tutar üzerinden *(21/12/2024 tarihli ve 9286 sayılı CBK ile oran %15 olarak
belirlenmiştir. |
KVK 30/6 |
15 |
|
|
Halka açık şirketlerin 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap
edilen ve 1 yıldan kısa bir süre ile elde tutulan hisse senetlerinin
Türkiye'de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar aracılığıyla elden
çıkarılmasından sağlanan kazançlar (Gayrimenkul ve menkul kıymet yatırım
ortaklıklarının hisse senetlerinin satışı dahil) |
Geç. 67/1 |
0 |
|
|
Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları
(yani bunların ilgili fona iadesinden sağlanan gelirler) |
Geç. 67/1 |
0 |
|
|
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nev'i tahvil
(Devlet -özel sektör) ve Hazine bonolarının Türkiye'de faaliyette bulunan
banka veya aracı kurumlar kanalıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar |
Geç. 67/1 |
0 |
|
|
Vadeli İşlem Ve Opsiyon Sözleşmelerinden Elde Edilen Gelirler |
Geç. 67/1 |
0 |
|
|
Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi
sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir
vergilendirme imkanı sağlayıp sağlamadığı bilgi değişimi hususunun göz önünde
bulundurulması suretiyle hususunun göz önünde bulundurulması suretiyle
Bakanlar Kurulunca ilan edilen ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette
bulunan kurumlara (tam mükellef kurumların bu nitelikteki ülkelerde bulunan
iş yerleri dahil) nakden veya hesabın yapılan veya tahakkuk ettirilen her
türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip girmediğine
veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup olmadığına bakılmaksızın |
KVK 30/7 |
30 |
