Küresel Asgari
Kurumlar Vergisi (Pillar 2) kapsamındaki kayıt ve bildirim yükümlülüklerinizin
farkında mısınız?
OECD tarafından Aralık
2021’de yayımlanan BEPS 2.0 Reform Paketi’nin İkinci Sütun’unu oluşturan Küresel
Asgari Kurumlar Vergisi (Pillar 2) kuralları Türkiye de dahil olmak üzere pek
çok ülkede 2024 mali yılından itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.
Bilindiği gibi Pillar 2, hasılatı 750 milyon Euro’nun üzerinde olan çok uluslu
şirketlerin faaliyet gösterdikleri her bir ülkede en az %15 oranında
vergilendirilmelerini sağlamayı amaçlıyor.
Pillar 2 kurallarını 2024
yılı itibari ile uygulayacak olan ülkeler bir yandan da kapsam dahilindeki grup
ve kuruluşların kayıt (registration) veya bildirim (notification) zorunluluklarına
ilişkin prosedürleri de yürürlüğe koymaya başladı. İlgili düzenlemeye göre, GloBE
kurallarının uygulandığı ülkede bulunan her bir grup işletmesinin Küresel
Asgari Kurumlar Vergisi beyannamesinin eki niteliğinde bir GloBE Bilgi Beyannamesi
(GIR) vermesi gerekmektedir. Bunun yanı sıra grubun efektif vergi oranının
%15’in altında gerçekleştiği ülkelerde, o ülke tarafından Nitelikli Yurtiçi
Asgari Tamamlayıcı Vergi (QDMTT) uygulamaya koyulmuş ise, ilgili işletme
grubunun bu ülkelerin her birinde Nitelikli Yurtiçi Asgari Tamamlayıcı Vergi
(QDMTT) beyannamesi vermesi gerekecektedir. Genel olarak, GIR ve QDMTT beyannameleri
kapsamdaki şirketler tarafından GloBE raporlama yılının bitiminden itibaren 15
ay (ilk uygulama yılı için 18 ay) içinde yani 2026 yılı başlarında verilecektir.
Ancak bu genel zamanlamanın yerel ülke istisnaları da olabilmektedir. Örneğin,
Türkiye için QDMTT beyannamesinin ilgili mali yılı takip eden 12. ay
içerisinde, yani 2024 mali yılı için Aralık 2025’te verilmesi öngörülmüştür.
İkinci Sütun (Pillar 2)
uyum süreçlerinin bir parçası olarak yerel kayıt ve bildirim prosedürlerini açıklamış
bulunan ülkeler, Pillar 2 kapsamında verilecek bahsi geçen beyannameleri doldurmadan
önce, kapsama giren grupların sisteme kayıt yaptırarak kimlik numarası almalarını
ve bu kayıt esnasında belli bazı bilgileri vergi idaresine bildirmelerini zorunlu
tutmuştur. Kayıt/ bildirim yükümlülükleri, son başvuru tarihleri ve kayıt
esnasında şirketlerden talep edilen bilgiler ülkeden ülkeye değişiklik
göstermektedir.
Örneğin, Belçika'da
hâlihazırda Pillar 2’ye tabi olan vergi mükelleflerin, 15 Mayıs tarihli Kraliyet
Kararnamesi'nin 29 Mayıs 2024 tarihinde Belçika Resmi Gazetesi’nde
yayınlanmasından itibaren 45 gün içinde Crossroads Bank for Enterprises veri
tabanına kayıt yaptırmaları ve Belçika vergi idaresine sunulmak üzere grupla
ilgili isim adres gibi genel bilgiler ile grubun ortaklık yapısına ilişkin
ayrıntılı bilgiler (Pillar 2 kurallarına göre ana işletme, ara ana işletme,
kısmen sahip olunan ana kuruluş vb. olarak sınıflandırılmış), grubun mali yıl
başlangıç bitiş tarihleri, konsolide mali tabloların türüne ve grubun kontak
kişisine ilişkin bilgileri içeren bir form doldurmaları istenmiştir.
Pillar 2 mükellefiyeti için kayıt/bildirim zorunluluğu getirmiş olan belli başlı bazı ülkeler ve son başvuru tarihleri aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.
Sonuç
Pillar 2 kuralları ile tam
uyum için, çok uluslu işletme gruplarının faaliyet gösterdikleri her bir ülkedeki
kayıt ve bildirim yükümlülüklerini takip etmelerini ve ilgili süreler
içerisinde gerekli aksiyonları almalarını önermekteyiz.
Konu ile ilgili soru ve
talepleriniz için KPMG Global Vergi Danışmanlığı birimimize ulaşmanızı rica
ederiz.
BEYZA ÖZSOY